浅谈内部审计如何规避审计风险

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1、浅谈内部审计如何规避审计风险XXXX公司内容摘要：本文阐述了内部审计风险的存在及其形成的主要原因，并对控制和降低内部审计风险的主要途径进行了论述。关键词：内部审计如何规避审计风险企业内部审计是在本单位行政主要负责人领导下，为促进企业经营目标的实现和经营管理的加强，对企业内部的经济活动及内部控制情况进行审查和评价。评价、审计后发表审计意见，出具审计报告。一、内部审计风险的存在及其形成的主要原因由于各方面原因，审计意见会出现不恰当或不正确的问题，从而导致产生内部审计风险的可能性。产生内部审计风险的原因主要有一下几个方面：1、为适应建立现代企业制度的需要

2、，大多数大型国有企业在改制、重组中建立了企业集团，包含母公司、子公司和分公司；母公司、子公司和分公司在经济上都实行单独核算，投资的多元化，经营的多样化，关联交易增加，经济往来日趋复杂，加之内部经济关系有的尚未理顺，内部审计制度不够完善等，使得内部审计人员判断问题缺少依据，获取正确审计意见的难度增加，审计风险加大。6　　2.内部审计在企业内具有相对独立超脱的地位，发挥高层次的内部监控作用。内部审计涉及企业经营管理的各个方面，涵盖的内容广，审计信息和审计结果应用的层次高，范围广。如：某些专项审计结果及审计信息，为企业高层领导提供决策依据；干部任期经济责

3、任审计提交的审计报告，是企业领导及干部管理部门考核任用干部的重要依据；各单位年度经济责任制考核兑现审计的结果是企业对各单位领导奖惩和子公司经营者的年薪收入及职工工资奖金发放的依据；对二级核算单位的财务收支审计结果是领导及财务部门作为财务检查和考核的重要依据；基建工程决算审计结果是核实工程造价并作为财务结算的依据等等。审计信息和审计结果应用的层次越高，范围越广，审计的影响越大，相应审计风险也随之增大。　　3、内部审计与企业同呼吸共命运，其独立性和超脱性是相对的，在提出审计意见时既要符合国家利益和政策，又要维护企业合法利益；既要考虑合规性，又要注重合理

4、性，还要考虑企业的经营环境及实际情况等。此外，在对审计中发现的问题需到外单位进行调查核实时，内部审计缺乏相应的条件和手段。这些都会使发表审计意见不恰当或不正确的可能性增大，形成审计风险。　　4.有的被审计单位内部控制制度不健全，会计核算不规范，发生财务错弊的可能性增大，在此基础上提供的会计资料的真实性、完整性存在问题；内部审计人员不可能在短时间内对所有的经济事项进行全面审查，容易出现审计疏忽和审计遗漏，得出的审计结论容易出现偏差，产生审计风险。6　　5.企业领导及有关部门对内部审计十分重视，对审计信息和审计结果的依赖程度不断增强，期望值高，希望内部

5、审计在加强企业经营管理，提高经济效益方面能提出有价值的审计建议，对被审计单位存在的问题能查清查实，对离任及接任领导的经济责任能划分得清清楚楚。总之，对审计提供的审计信息及审计结果要求质量高，可靠性强。而实际工作中很难达到期望要求，因而产生了期望差距，形成审计风险。　　6.审计人员专业结构不尽合理、专业技术能力不强，对复杂的问题就不能作出正确的判断，对审计事项就不能选择科学先进的审计方法，运用必要的审计程序完成审计任务。由于审计人员素质的影响，容易出现审计疏忽、差错审计判断不正确、审计方法不当及程序不到位等问题，导致审计信息失真及审计意见不正确而形成

6、审计风险。二、控制和降低内部审计风险的主要途径内部审计人员应增强审计风险防范意识，注意采取适当的措施尽最大努力规避审计风险1、采用承诺制。即在审计过程中，要求被审计单位承诺其所提供的资料是完整真实的，这样，一方面可以增加被审计的风险意识，使之注重管理，减少有意提供假资料的可能性；另一方面又可以使审计人员减少由此而来的风险，提高审计效率。62、明确审计内容。审计人员应通过审计方案明确具体的审计范围和内容,既要体现审计的重要性，又要保持一定的审慎性，审计人员对自己的能力不能胜任的部分可以不审，以避免审计结论有误而导致的审计风险。3、内部审计在审计前，必

7、须制定全面、科学、合理的审计工作方案。对被审计单位的情况进行了解，认真做好审前调查，主要对其内部控制制度、经营管理、经济效益、财务管理以及以往审计中发现的问题等情况进行分析，对审计风险进行评估。通常经营规模大，经济关系复杂，内部控制不力，财务管理基础薄弱，经营管理问题较多，经营效益起伏大，审计次数少的单位，产生审计风险的可能性大。对审计风险大的业务会计师事务所可拒绝接受，避免承担风险。而内部审计是根据领导批准的审计工作计划，无选择地按计划进行审计。为加强内部管理、特别是对下属单位的管理，往往将审计风险大的单位作为审计重点，以期通过审计促进其改进管理

8、，提高管理水平。因此，内部审计人员在评估审计风险的基础上，对产生审计风险可能性大的单位，在确定主审人选、投入审计人员力量、