加强企业内部会计控制的思考1

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1、加强企业内部会计控制的思考1【摘要】企业内部会计控制是企业生存发展的核心工作之一。完善企业内部的会计控制制度就能提高企业管理水平，保证内部控制机制的安全运行，是企业在市场竞争中不断开拓发展的重要保障。本文就企业内部会计控制的基本原则和目前产生的问题，提出了完善企业内部会计控制的措施。　　【关键词】企业会计会计控制措施　　　　我国的《内部会计控制规范》将内部会计控制定义为：单位为了提高会计信息质量，保护生产安全、完整、确保有关法律和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。企业内部会计控制对企业的　　生存和发展具有非常重要的作用。　　　　一、企业内部会计控制制度应遵循

2、的基本原则　　　　1、制度合法性原则。企业内部会计控制制度的建立，应当符合国家有关法律、法规及单位的实际情况，力求　　将企业的每一项经济业务活动控制在合法合规的范围内展开。　　2、职务合理性原则。健全的企业内部会计控制制度应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位合理设置及职责权限合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。　　3、权责对应性原则。企业内部会计控制制度要约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。对每一个部门和人员，在授予其权力的同时，必须明确其相应的责任，做到责任与利益挂钩、过失与处罚对等。　

3、　4、审计完善性原则。财务管理控制包括财务预算控制、成本控制、实物资产控制、会计记录控制、会计报告控制等。内部审计是企业内部审计部门对企业经营状况、资产状况等重大经济事项进行审查，从而保证企业内部控制制度更加完善严密。　　5、成本效益性原则。企业内部会计控制应当遵循成本效益原则，合理地控制成本。企业内部会计控制制度应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键环节，将内部控制落　　实到决策、执行、监督、反馈等各个关键控制点。　　　　二、企业内部会计控制存在的问题　　　　1、内部会计控制风险意识淡薄。就目前我国企业发展现状而言，存在企业管理人员风险意识

4、淡薄，经营管理中缺乏有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制，对风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制等现象。从企业内部管理体制角度分析，企业所面临的风险大小取决于经营决策者个人的风险偏好。特别是国有企业，由于内部投资决策及授权制度的缺陷以及公司治理结构的不完善，企业的重大投资决策往往为少数人操控，而企业经营决策者个人几乎不用为企业“投资失误”承担任何成本，导致企业投资失控、风险加剧。　　2、内部会计控制体系不完整。《规范》中对内部会计控制体系没有明确说明，尤其没有提及内部会计控制环境这一基础要素，或多或少影响了企业在实施内部会计控制时全面、系统的考虑。首先，中小企业在制定内部会计

5、控制时注重内部会计控制的设计与执行，忽略控制环境因素的影响，内部会计控制实施得不到保障。其次，中小企业在进行内部会计控制时对风险评估考虑不足。风险评估是进行内部会计控制的前提，即对影响企业目标实现的各种风险进行分析和辨认。由于管理者自身素质的原因，这一内容在中小企业很少实施。最后，中小企业内部会计控制很少通盘考虑、全面控制，经常是控制政策和程序一经制定，就很少再对其实施的保证、评价的方法、改进的措施进行系统配置，使得企业内部会计控制形同虚设。　　3、会计监督力度不够。单位内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度，也是企业内部会计控制的重要组成部分。当前我国会计工作中存在的假账

6、泛滥、信息失真、秩序混乱等问题较为严重，有的企业没有严格的复核审批制度；有的单位账证、账账、账表、账实不符；有的单位现金管理不符合规定，各职能部门私设“小金库”，现金坐支现象普遍，资金管理严重失控；有些单位会计人员素质不高，无视财经纪律，账外设账、篡改账目、编造虚假会计报表，导致财务报告严重失真，会计信息严重失实；有的单位负责人私自对外投资，收益不入账，中饱私囊；有的企业甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。　　4、企业内部会计控制制度执行力不强。企业内部会计控制制度的执行主要包括财务信息的处理、各控制环节的落实以及对内部会计控制的监督三个方面。在财务信息处理方面：会计机构与会计人员的

7、设置不符合会计规范，建账不规范，会计核算常有违规操作，会计人员素质低下，有些会计和出纳根本不懂核算；在控制环节的落实方面，中小企业事先制定的内部会计控制制度常常成为一纸空文。企业领导越权管理、随意调整业务流程等现象时有发生；企业员工不按规定操作或错误执行现象严重，在对内部会计控制制度的监督方面更是形同虚设。中小企业的人事安排使得经营者难以监督或疏于监督，即使有监督也会由于奖惩不及时等原因使得监督成果付诸东流。控制目标主要是从会计监管的角度制定的，于中小企业