浅谈地方政府投资绩效审计

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1、浅谈地方政府投资绩效审计徐涛（虹口区审计局200086）【摘要】目前，绩效审计的法规体系不完善，评价标准没有完全建立，审计人员绩效观念、业务水平有待提高，绩效审计有待拓展。文章以问题为导向，思考如何进一步开展投资绩效，提出推进投资绩效审计的对策和建议。【关键词】绩效审计投资审计政府投资《审计署“十二五”审计工作发展规划》指出：“全面推进绩效审计，促进加快转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源管理活动的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理

2、水平和建立健全政府部门责任追究制。”政府投资作为政府实现其职能的重要手段，占财政支出比例较大，受到社会的密切关注，在政府投资审计中加强绩效审计很有必要。一、开展政府投资绩效审计的必要性1．实施政府投资绩效审计是适应政府职能转变的需要。当前我国正处于社会主义市场经济体制完善阶段，政府由权力型、管制型向责任型、服务型转变。绩效审计通过对政府部门和单位管理使用公共资源的效率和效果等绩效情况进行评价，促进提高政府的管理水平，完善相关体制机制，推动上海“创新驱动、转型发展”。政府职能的转变，丰富和拓展了审计的内涵和外延，

3、从审查投资决策、建设管理、投资效果入手，加强对权力的监督和制约，将权力关进制度的笼子里。着力查处重大违法违规和严重损失浪费问题，揭露决策失误、体制不适应等方面问题，提出改进的建议，为政府宏观决策服务。2.实施政府投资绩效审计是促进转变经济增长方式的需要。随着民主意识的增强，公众对公共财政支出越来越关注，特别关注建设资金使用的效率和效果。政府投资在财政支出中总量大，对经济社会影响很大，政府投资的绩效审计对于推动经济发展由注重速度的粗放式向关注效益和质量的集约式转变，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、

4、效率性和效果性，具有重要意义。3.实施投资绩效审计是国家审计自身发展的需要。《上海市审计条例》指出，审计机关应当专门开展绩效审计，并向本级人民政府提出绩效审计结果报告。政府投资涉及公共利益和民生的城市基础设施建设、环境保护等领域，是否达到了预期效益，投资效果如何都需要通过绩效审计予以分析和客观评价，通过绩效审计关注国家宏观投资政策的落实和执行效果，促进完善政策法规，深化投融资体制改革，剖析投资管理体制中深层次的问题，从而不断完善投资管理体制，充分发挥政府投资调节经济结构，引导社会投资方向的宏观导向作用，促进国民

5、经济和社会持续、快速、健康地发展，发挥审计维护国家经济社会运行的“免疫系统”作用。二、投资绩效审计的实践和探索作为基层审计机关，按照审计署全面推进绩效审计的工作要求，围绕促进提高固定资产投资效益，紧紧抓住财政资金流向这条主线，强化政府投资审计项目的总体安排，整合全局资源，增强政府投资审计的主动性、宏观性、建设性、开放性和科学性，将揭露问题和促进整改相结合，积极探索开展绩效审计。1．以真实、合法性审计目标开展对重大建设项目竣工决算审计。对预算执行和决算进行审计监督，强化投资动态的控制，核减不实投资，切实保证项目成

6、本核算与会计信息的真实性，查找管理漏洞、损失浪费，促进财政资金安全有效的使用。竣工决算审计已成为基层审计机关的重要审计任务。2．坚持“服务大局，围绕中心，全面审计，突出重点，求真务实”的二十字方针，围绕政府和百姓关心的专项资金开展审计调查，为政府宏观决策服务。近年来开展了区内专项资金使用和管理效益情况、政府投资项目执行和管理情况等的审计调查。3．围绕重点资金、重大活动的资金管理使用情况，开展全过程的跟踪审计。根据政府投资建设周期长、投资大，环节多的特点，从建设项目立项开始，在设计、招投标、施工、监理、工程决算等

7、各个环节，加大审计监督力度，将审计关口前移，及时发现问题，提出整改措施，将问题解决在萌芽状态，最大限度地发挥审计预防、揭示和抵御的“免疫系统”功能。4．紧紧抓住国债资金、重点投资领域和重大建设项目开展绩效审计。加强对权力运行的监督和制约，有效遏制权力腐败，推动国家良好治理。近年来在学校校舍工程等项目跟踪审计中积极引入绩效理念开展绩效审计。三、推进投资绩效审计面临的困难和问题目前，各地绩效审计发展还很不平衡，总体上还处在起步和探索阶段，不仅受制于审计的外部环境，如绩效审计的法规体系不完善，评价标准还没有建立，也受

8、限于审计自身原因，如审计人员绩效观念有待加强、业务水平还有待提高，投资审计有关绩效方面内容还有待拓展等问题。1.缺乏明确评价标准，审计评价难。绩效审计最大的特点就是评价，要对项目的经济效益、环境效益、生态效益等进行评价。目前没有一个明确的规范，缺乏系统的评价标准，在评价项目有关效益等非财政财务信息时很难获得相关评价指标的数据信息，也给评价带来了难度。另一因素是目前项目可行性研究报告较粗