纳税筹划研究——企业税收筹划-190ppt

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1、企业税收筹划演讲人简介:杨雪松先生担任亚太中汇会计师事务所有限公司业务发展部总监、审计与税务咨询业务高级经理担任有成律师事务所发起人律师担任注册会计师、会计师中级职称－－会计科目的主讲教师1999年10月律师资格一次合格2000年9月注册会计师一次全科合格2001年9月特许证券审计资格一次合格2001年6月注册税务师一次全科合格2001年5月会计师一次全科合格2002年12月ACCA――英国特许公认会计师（国际会计、审计准则方向）2006年9月财政部、证监会新《企业会计准则》师资认证积极参与中国企业改革重组

2、及其在国际资本市场上进行的私募、股票上市和买壳上市等相关的项目，累计为云南八家上市公司和多家大型企业集团提供财务与法律咨询服务。已累计为昆钢集团、建设银行云南省分行、云南电信等大型企业集团和上市公司培训新会计准则1000多人次，并辅导上述公司与新会计准则成功对接，对与国际会计准则全面趋同的新会计准则，有着丰富的授课经验和深厚的研究功底。在财会、法律、审计、资产/企业价值评估、企业融资及兼并收购等方面有近十年的工作经验。目录企业税务筹划的途径和方法税收筹划的七种武器税收筹划的八种方法企业购货税收筹划企业营销税

3、收筹划个人所得税收筹划资产重组和租赁的税收筹划企业税收筹划的途径和方法税收筹划税收筹划是指纳税人在一国法律允许的范围内，通过事前合理地安排其经营、财务、投资活动，将其纳税义务筹划在适当的时间和地点，以适当的形式发生，从而实现其税后收益最大化的行为。税收筹划是一门纳税人在法律允许的范围内安排其自身经营活动从而减轻税负、增加税后收益的艺术。税收筹划是企业经营战略的重要组成部分。税收链——涉税综合管理购买生产完工入库税收税收税收税收原材料生产成本库存商品批发商供应商零售商消费者纳税筹划的超前意识？进口关税、增值税

4、、消费税生产（应税消费品）消费税货物采掘（应税资源）资源税企业批发增值税城建税所得税零售教育费个人劳务加工修理修配其他劳务行为转让无形资产营业税销售不动产土地增值税书立、领受、使用应税凭证印花税取得应税车辆车辆购置税占用耕地建房或从事其他非农建设耕地占用税产权受让契税财产房产房产税土地城镇土地使用税（城市房地产税）车船车船使用税（车船使用牌照税）案例：超前意识案例：甲公司和乙公司成立一个公司丙，注册资金1500万，甲出资800万，以房屋出资，乙出资700万，以货币出资。其中装修费500万，首先这500万打入

5、固定资产的原值；每年交纳的房产税：500万×70％×1.2，摊销年限最低20年。问题：如何降低房产税？案例：超前意识方案：在注册时，甲、乙两个公司都以货币资金出资成立一个酒店，房屋是租赁的，并装修，对一个租赁资产进行装修一定走“长期待摊费用”；走“长期待摊费用”肯定没有房产税，摊销期限5年。甲公司再以房屋对其进行增资，也就公司再以800万的房屋进行增资。得到的好处，老板、财务和咨询公司的目标都是很明确的，500万要和800万分割。如果500万一点点的进费用有风险。税收筹划与企业关系企业目标：盈利税后利润最大

6、化非税成本财务管理企业成本税收成本税收筹划纳税筹划目标在于利润最大化而不是纳税最小化纳税人从事经济活动最终的目的应定位于经济效益的最大化，而不应该是少缴税款。如果纳税人从事经济活动的最终目的仅定位在少缴税款上，那么该纳税人最好不从事任何经济活动，因为这样其应负担的税款数额就会很少，甚至没有。获取最大的经济效益既然是纳税人从事经济活动的最终目的，那么也理所当然是纳税筹划目的体系中不可或缺的成员之一。税收筹划的七种武器关联交易改变交易性质投资会计处理分立高难财技以乱治乱税收筹划的八种基本技术免税减税税率差异分割

7、扣除抵免延期退税税收筹划的分类企业购货税务筹划企业营销税务筹划所得分配税收筹划企业筹资税务筹划企业投资税务筹划企业重组税务筹划个人所得税务筹划税收筹划的七种武器收入、利润成本费用收入利润成本费用高税区低税区盈利企业亏损企业七种武器之关联交易[基本案情]某电器公司是台湾A公司投资兴办的外商独资企业，主要生产装饰灯等产品。1996年3月正式开业。材料从香港B公司购入，生产的产品全部返销给香港B公司.公司欠香港B公司款额较高。2003年4月，香港B公司以其在该企业中的债权503892美元，转作对该企业的投资（享有

8、股权33.5%）[案例][图示]电器公司购材料销产品香港B公司[正常交易价格]外购材料100，生产销售180，毛利80[关联交易]B公司从市场上100购材料，电器公司从B公司购材料150，返销价130，毛利-20[问题]这种做法是否违法？[基本案情]某纺织有限公司是由台湾A公司在华举办的外商独资企业，主要生产销售晴纶线、马海毛线，原材料全部由台湾A公司提供产品全部外销给香港B公司（台湾A公司的全资子公司）。199