关于加强民营企业内部审计的几点思考

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1、关于加强民营企业内部审计的几点思考[摘要]随着我国经济的发展，民营企业已逐渐成为市场经济的重要组成部分，民营企业要想在激烈的市场竞争中持续、健康、快速地发展，必须对企业的经营管理和有效监督提出更高的要求，因此，民营企业内部审计就成为民营企业加强内部控制、改善经营管理的重要组成部分。文章分析了民营企业内部审计存在的问题，并提出了完善民营企业内部审计的对策。　　[关键词]民营企业内部审计思考　　我国非公有制经济经过20多年的不断发展，已经成为国民经济的重要组成部分，其所占份额也越来越大，尤其是民营企业作为非公有制经济中的绝对主力，更是发挥了不可低估的作用。从资产规模来看，目前已经占据我国

2、经济的半壁江山，从经济规模上看，约占我国GDP总产出的65%～70%，从就业规模上看，吸纳的劳动人口约占我国城镇总劳动力的65%，但民营企业在发展过程中也存在着一些问题，如缺乏长远的战略规划，“小富即安”思想严重；家族管理现象普遍，公司治理较薄弱，经营风险越来越大等。民营企业要想实现更高的目标，必须完善公司治理结构，建立现代企业制度。在完善公司治理结构，建立现代企业制度，就必须发展内部审计。　　　　一、我国民营企业内部审计存在的问题　　　　1.民营企业内部审计职能定位不高　　在我国，民营企业是否需要建立内部审计制度，国家并没有明确的要求。内部审计如何进行操作，没有现成的理论和准则作指

3、导，因此，民营企业内部审计只能仿效当时国有企业内部审计的做法。由于内部审计监督职能容易被内部审计人员所接受，民营企业内部审计工作一开始便以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等财务审计为主导，往往把被审计对象看作自己的“对立面”，很少以积极的方式提出问题、分析问题和解决问题，起点和定位都不高。　　2.民营企业内部审计机构设置不规范　　民营企业内审机构，除独立设置外，既有与财务合并的，也有与监察、甚至安全保卫等混合设置的:既有受董事会、监事会节制的，也有受总经理领导的。形式多种多样，方法各不相同，严重损害了内部审计工作的独立性原则，导致内部关系不顺、工作职责不清，使整个企业内部审计工作难以总体规

4、划和全面安排。而有的即使设立了内部审计机构，也并没让内部审计机构真正发挥作用。　　3.民营企业内部审计手段落后、范围狭窄　　进入21世纪，电子信息技术、通讯技术的日益发达，对企业的外部经营环境和生产经营方式都产生重大影响。其中计算机会计信息系统的广泛应用和发展，对审计人员、审计技术及审计理念的要求也就越来越高。但民营企业审计人员大多对计算机还不太熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上，在新技术方面还有些无所适从。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低、准确率差，严重影响了审计作用的发挥。民营企业内部审计还没有从传统审计的“阴影”中走出来，尽管形式上有“经济效益审计”、“内部

5、控制审计”等，但基本都是财务审计的翻版，主要职能仍然是“监督”，还停留在“查错防弊”的阶段上，而以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助企业提高经济效益，增强竞争能力，这显然不符合目前民营企业飞速发展的需要。　　4.民营企业内部审计人员的素质不高　　我国许多民营企业内部审计的素质不高，人员存在兼职现象。大部分民营企业都与家族管理有关，因企业规模的迅猛扩张，为了强化内部管理开始设立内部审计机构，但对于内部审计人员的聘任和培训做得不够，有的来自原来的财务部门，只懂基本的财务会计知识，而有的是家族的成员，连基本的财务会计知识都不清楚，更谈不上审计专业理论知识，这在一定程度上限制了内部审计作

6、用的发挥。而且，由于内部审计涉及到企业的方方面面，甚至企业的核心机密，有些民营企业不敢轻易让“外人”负责内部审计工作，所以在用人上也会受到很大的限制。根据调查，还有许多民营企业的内部审计机构是跟纪检监察机构合署办公，人员是兼职使用的，这也不利于内部审计工作的有力开展。5.民营企业的内部管理模式制约了内部审计工作开展　　我国很多民营企业都实行家族制管理模式，这种管理模式，在民营企业的发展之初是很有必要的，因为由于血缘与亲情的关系，大家有着较强的责任心，相互之间信任度和忠诚度也很高。但是随着企业规模的进一步扩大，这种管理模式使企业财产所有者与经营管理者之间的经济责任关系分割不清，容易导致

7、利益冲突。因此内部审计部门在审查经营者是否背离企业目标、损害所有者利益的行为等问题上，比较难以把握。而且由于很多企业的重要岗位都是老板的亲戚或朋友，内部审计部门在处理问题时，很容易碰到企业内部的人际关系问题，有时候难以公正的提出解决对策，得罪了老板的某个亲戚，或许自己的饭碗也保不住了。所以说这种家族制管理模式在一定程度上制度了内部审计工作的开展，限制了内部审计监督、服务职能的发挥。　　6.内部审计法规建设不健全　　市场经济本身就是法制经济，它要求任何社会行