公司治理与内部控制复习

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1、复习要点(内控部分)★什么是内部控制，它由哪些要素构成？内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。由以下要素构成：（1）内部环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）内部监督。★内部控制经历了哪几个发展阶段，各个阶段的特点是什么？内部控制的发展大致经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、全面风险管理框架等五个不同发展阶段。1、内部牵制阶段，是基于以下两个基本设想：一是，两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机

2、会是很小的；二是，两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门。内部牵制的执行大致分为实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制四个方面，可见，内部牵制涉及账户核对和职务分工（即不相容职务分离控制）两个方面，目的是预防错误与舞弊。2、内部制度阶段，内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类，其中：内部会计控制涉及与财产安全和会计记录的准确性、可靠性有直接联系的方法和程序；内部管理控制主要是与贯彻管理方针和提高经营效率有关的方法和程序。3、内部控制结构阶段，由控制环境、会计

3、系统（会计制度）和制程序三个要素组成，考虑了控制环境对控制系统的影响。4、内部控制整体框架阶段，1992年9月，美国发起组织委员会（COSO）发布研究报告：《内部控制整体框架》，并于1994年进行了增补。代表着当时国际上在内部控制研究方面的最高水平，是内部控制理论研究历史性的突破，把内部控制视为一个“发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题”的循环往复的动态过程。5、全面风险管理框架，2004年10月COSO委员会发布新的《企业风险管理：总体框架》，它是在1992年《内部控制整体框架》研究报告

4、的基础上，结合《萨班斯—奥克斯法案》在报告方面的要求，进行扩展研究得到的。标志着公司风险控制进入了全面风险管理的新时代。全面风险管理框架包括四类目标和八个要素。★全面风险管理框架包括四类目标和八个要素。四类目标分别是：战略目标、经营目标、报告目标和合法性目标，其中：（1）战略目标为最高层次的目标；（2）经营目标包括资源运用的效果和效率；（3）报告目标即报告（包括财务报告和非财务报告）的可靠性；（4）合法性目标即对法律、法规的遵循性。★内部控制评价的对象是什么，包括哪些内容？内部控制评价是对内部控

5、制有效性发表意见。所谓内部控制有效性，是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。其中：•内部控制设计的有效性，是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当；•内部控制运行的有效性，是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。10★中国的内部控制近几年的重要事项有哪些？2008年6月28日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》（共七章五十条）。根据该规范，内部控制是由董事会、管理层

6、和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业经营管理基本目标的一系列控制活动。《企业内部控制基本规范》被称为是“中国版萨班斯法案”。2010年4月26日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，并规定自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司执行，2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司执行。《指引》连同此前发布的《基本规范》，标志着适合我国企业内部控制

7、规范体系已基本建成，为我国企业实施全面风险管理提供了保障。★我国内部控制的目标是什么？内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。《企业内部控制基本规范》指出，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。★我国《企业内部控制基本规范》指出，企业建立与实施内部控制，应当遵循哪些原则？（1）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基

8、础上，关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。另外，还应强调：审慎性和独立性。★公司在进行内控指标体系设计的依据是什么？公司在设计内部控制指标体系时应体现公司董事会确定的风险偏好，以风险容忍度为依