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1、旧版相关税法税率，为“纳税筹划”课程提供点参考。有关超额累进税率中，只要算出应纳税所得额它适用的税率，后面的速算扣除数给相应套上。除了薪金那几个常用的速算扣除数记一记，其它税率都有规律。找方法吧！（一）工资、薪金所得适用级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过500元的不超过475元的502超过500元至2,000元的部分超过475元至1,825元的部分10253超过2,000元至5,000元的部分超过1,825元至4,375元的部分151254超过5,000元至20,000元的部分超过4,375元至16,375元的部分
2、203755超过20,000元至40,000元的部分超过16,375元至31,375元的部分251,3756超过40,000元至60,000元的部分超过31,375元至45,375元的部分303,3757超过60,000元至80,000元的部分超过45,375元至58,375元的部分356,3758超过80,000元至100,000元的部分超过58,375元至70,375的部分4010,3759超过100,000元的部分超过70,375元的部分4515,3751、税率：适用5%-45%的超额累进税率工资、薪金所得包括：工资、薪金、
3、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。2、计税依据：每月（收入额—2000元）后的余额，为应纳税所得额。4、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每月收入额-2000元)×适用税率-速算扣除数6、特殊情况 (1)取得全年一次性奖金①加薪应单独作为一个月的工资征税，原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按照适用税率征税。②如果取得加薪的当月工资低于费用扣除额2000元的，可将加薪与当月工资合并后减除2000元后的余额作为应纳税所得额。（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包
4、经营、承租经营所得适用级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过5,000元的不超过4,750元的502超过5,000元到10,000元的部分超过4,750元至9,250元的部分102503超过10,000元至30,000元的部分超过9,250元至25,250元的部分201,2504超过30,000元至50,000元的部分超过25,250元至39,250元的部分304,2505超过50,000元的部分超过39,250元的部分356,750个体工商户从事工业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业等取得的所得。 1、计税依
5、据：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额 2、应纳税额=(全年收入总额-成本、费用及损失)×适用税率-速算扣除数【解释】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者按照该税目缴纳个人所得税。（三）劳务报酬所得适用级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过20,000元的不超过16,000元的2002超过20,000元到50,000元的部分超过16,000元至37,000元的部分302,0003超过50,000元的部分超过37,000元的部分407,0001、务报酬所得，是指个人独立从
6、事非雇佣的各种劳务所取得的收入，包括：设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。2、应纳税额的计算：(1)原始收入不足4000元的：应纳税额=(每次收入额-800)×20% (2)原始收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%特殊情况： (1)对劳务报酬所得一次收入畸高的(应纳税所得额超过20000元)，实行加成征收。 (2)应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数四、特许权使用费所得 1、范围界定：特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利
7、技术以及其他特许权的“使用权”取得的所得;但不包括稿酬所得。2、应纳税额的计算 (1)原始收入不足4000元的：应纳税额=(每次收入额-800)×20% (2)原始收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%五、稿酬(1-30%)1、范围界定：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的收入。 *注意稿酬与劳务报酬所得的区别。劳务所取得的收入/个人因其作品取得的收入 4、应纳税额的计算 (1)原始收入不足4000元的： 应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)
8、(2)原始收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)原始收入不足4000元的：应纳税额=(每次收入额-800)×20%原始收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%特许权使用费、劳
