仓库存货仓库存货管理流程仓库存货管理制度

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1、优秀精品课件文档资料第四讲存货与仓储循环审计本讲主要介绍存货与仓储循环的主要业务流程及常用的控制测试与实质性测试程序。具体学习要求：了解存货与仓储循环的主要业务流程理解存货与仓储循环的内部控制要点理解存货与仓储循环的控制测试及交易的实质性程序掌握存货、应付职工薪酬及营业成本的审计方法一、计划和安排生产生产计划部门根据顾客订单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。如果决定授权生产，即签发预先编号的生产通知单。二、发出原材料仓库部门根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。领料

2、单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。第一节存货与仓储循环的主要业务流程三、生产产品生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，下达生产任务。生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。四、核算产品成本生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产

3、过程中存货的实物流转。同时，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。五、储存产成品产成品入库，由仓库部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将实际入库数量通知会计部门。据此，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证。六、发出产成品产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出库单。出库单至少式四联，一联交仓库部门；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。第二节存货与仓储的控制测试和交易的实质性程序存货的内部控制成本

4、会计制度的内部控制工薪的内部控制一、成本会计制度的内部控制、控制测试及交易的实质性程序控制目标：根据管理层的授权进行生产按实际成本记录产品的成本成本在恰当的会计期间及时记录于适当的账户对存货实施保护措施，存货保管人员与记录、批准人员相互独立账面存货与实际存货定期核对相符（一）直接材料成本测试定额成本：选取样本，获取样本的生产指令或产量统计记录及材料单位消耗定额，根据明细账的实际成本，计算直接材料的总消耗量和总成本，与样本直接材料比较。（二）直接人工成本测试（三）制造费用测试（四）生产成本在当期完工产品和在产品之间分配二、工薪的内部控制

5、、控制测试及交易的实质性程序【案例6-1】第三节存货的审计存货的审计目标：确定存货是否存在且归被审计单位所有确定存货的状况是否良好确定存货计价是否正确确定存货采购成本的构成是否正确确定存货的账务处理是否正确确定存货记录截止日期是否正确确定存货在资产负债表中的披露是否符合规定。一、存货监盘（***）存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。存货监盘包括两层含义：一是注册会计师师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点；二是在此基础上，注册会计师应根据需要抽查已盘点的存货。监盘的要点：定期盘点存货，合理确

6、定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任；实施存货监盘，获取有关存货期末数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。由于不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货，对存货进行监盘是存货审计必可不少的一项审计程序。通过存货监盘获取的实物证据，只能证明存货的存在、数量与状况，不能对其所有权和价值进行确认。（一）存货监盘计划1.存货监盘的目标、范围及时间安排存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。存货监盘范围的

7、大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。对存放于外单位的存货，应当考虑实施适当的替代程序，以获取充分、适当的审计证据。存货监盘的时间，包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。2.存货监盘的要点及应关注的事项重点关注的事项包括盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等。3.存货监盘人员的分工4.检查存货的范围（二）存货监盘程序1.观察存货盘点在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观

8、察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对所有权不属于被审计单位的存货，审计人员应当取得其规格、数量等有关资料。确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。存货监