从收支看“宽财政”的方向：到底能腾挪多大减税空间.docx

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1、目录财税，问题在哪里？4收入四本账：还有多少增长空间？5一般公共预算收入5政府性基金收入7国有资本经营收入8社会保险基金收入10结转结余、预算稳定调节基金等12财政支出：有多大压缩空间？13中央财政支出13地方财政支出14减税降费空间多大？16中短期内减税降费空间测算16中国企业的税负有多重？18税改，谁会受益？19财税体制的深层次改革21图表目录图1：地方财权难以支撑地方事权的扩大5图2：地方财政越来越依靠中央转移支付和土地财政5图3：财政收入四账本的增长对比5图4：中央和地方税收结构对比6图5：近年全国税收收入的结构变化6图6：中央近年来转移支付和税收返还规模日渐庞大7图7：

2、政府性基金收入是一般公共财政收入的重要补充7图8：今年以来土地成交价款增速走高之后放缓7图9：国有资本经营收入的构成10图10：国有资本经营收入的用途10图11：社会保险基金收入具体构成11图12：社会保险基金收支增速均有下滑11图13：城镇职工基本养老保险缴费人数占比下降11图14：中国65岁以上人口占比中期内显著抬升11图15：财政存款余额保持较高水平12图16：中央财政支出结构13图17：地方财政支出结构14图18：近年来国家和省级公务员招录人数变化15图19：中央对地方转移支付中专项占比显著降低15图20：国家机关事业单位离退休支出近年来显著增加16图21：2018年新发

3、行专项债资金用途统计18图22：宏观税负（政府收入%GDP）的国别比较19图23：中等规模制造业企业税收负担的国别比较19表1：我国目前的税制结构6表2：2015年全国土地出让收入的支出结构7表3：国企利润征缴比例和方式的演变9表4：中央企业国有资本收益收取比例9表5：国企上缴利润的国别对比9表6：2017年地方政府一般公共预算支出部分科目情况15中国企业税费负担较重已成共识。在经济下行压力加大，成本上升的过程中，企业普遍希望减轻税费负担，官方也多次表达这个意图。今年10月初财政部部长在接受媒体采访时就表示1，财政部正在研究更大规模的减税、更加明显的降费措施。那么，减税降费的空间

4、有多大？要做到减税降费，要么在存量基础上增加收入或削减开支，要么在其他财政收入与开支不变的情况下，增加财政赤字。赤字适宜增加多少不容易从理论上判断，但收入和开支的弹性有多大可以较客观地分析。我们这里要回答的问题就是，在现有的收入支出框架下，我们能够“挤出”多少空间来减税降费？财税，问题在哪里？我国的财税体制经历了从统收统支到财政包干再到分税制的发展阶段，自1994年推行分税制以来，中央财力得以明显增强，进而用于国防、重点建设、行政、文教卫、外交等领域，并通过转移支付调节地区之间发展的不平衡，促进公共服务均等化。20多年来，分税制发生了系列重大调整和变化：2002年，国务院将所得税

5、定为央地共享税，中央与地方分成比例在2004年调为6：42；2016年国家全面施行营改增，地方财政依赖的营业税消失之后，国务院将地方在增值税中的分成比例从25%提高到50%3；2018年，国务院印发《基本公共服务领域中央与地方共同财政事权和支出责任划分改革方案》，适当增加中央在基本公共服务领域的事权；此外，近年来中央对地方的转移支付规模也日渐庞大（见图1、2）。央地共享税和转移支付规模越来越大，背后主要是地方财政缺乏独立的地方税种抑或地方财权来执行地方事权。在一般公共预算体系之外，地方政府更多通过土地财政（见图2）和隐性举债来谋得地方发展资金4，其中隐性举债的方式包括地方融资平台

6、、PPP、政府产业基金等。1http://www.gov.cn/zhengce/2018-10/07/content_5328378.htm，《以更积极的财政政策护航中国经济行稳致远——财政部部长刘昆回应经济热点问题》。22002年，国务院将所得税在中央和地方之间进行分成，在保证各地2001年地方实际所得税收入基数的基础上，中央与地方按5:5的比例分享所得税收入，实施增量分成。2004年这一比例调整为6:4。起初几年，中央财政从所得税收入分享改革中多得的财力，几乎全部用于对中西部地区的一般性转移支付。注：除铁路运输、国家邮政、中国工行、农行、中行、建行、开发行、农发行、进出口行以

7、及海洋石油天然气企业缴纳的所得税继续作为中央收入外，其他企业所得税和个人所得税一律由中央和地方分享。3摘自《国务院关于印发全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知》（国发[2016]26号），同时通知还规定，中央上划收入以2014年为基数通过税收返还方式还予地方。4政府性基金收入是地方广义财政收入的重要组成，而土地出让金占地方政府性基金收入8成左右。同时由于土地出让需要缴付征地拆迁补偿、土地前期开发成本等（此类成本性支出约占土地出让收入的70%左右），在此我