会计账簿概述教学

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1、第一节会计账簿概述1第二节会计账簿的设置与登记2第三节会计账簿的登记规则3第五章会计账簿设置和登记账簿既是重要的核算方法，也是一项会计基本技能。学习本章，要求掌握账簿的种类日记账和分类账的设置和登记更正错账的方法教学目的与要求账簿的种类日记账和分类账的设置和登记更正错账的方法教学重点第一节会计账簿概述一、会计账簿的意义账簿是按照会计科目开设账户、账页，用来序时地和分类地登记经济业务的簿籍。会计报表审核登记登记原始凭证记账凭证总账明细账编制考核经营成果，进行会计监督的重要依据提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整。会计账簿

2、的作用登记填制会计报表登记会计凭证账簿序时账分类账备查簿账簿二、会计账簿的分类普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账1、按用途分类也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记总分类账明细分类账按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。2、按外表形式分类由若干张具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿，适用于明细账。在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿，适用于总账和现金日记账和银行存款日记账。由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的

3、账簿。适用于固定资产和低值易耗品等明细分类账。订本式活页式卡片式卡片箱总账明细账（三）会计账簿按账页格式分类1、三栏式。2、多栏式。3、数量金额式。三、会计账簿的基本要素1、封面。用于填写账簿名称、使用时间等内容。2、扉页。一般设在封面之后，并印有“账簿启用交接记录表”的字样3、账页。账页是会计账簿的主要组成部分第二节会计账簿的设置与登记格式登记依据登记人员登记要求一、序时账簿（一）普通日记账（二）特种日记账1、现金日记账的设置和登记收入、付出、结存三栏式出纳人员现金收付、款凭证、银行存款付款凭证逐日逐笔登记，日清月结21银付69提

4、现备用银行存款1000.002500.00现金日记账填制实例√22现付73用购买办公用品管理费用300.002200.00√24现收39销售废料原材料585.002785.00√24现付74职工报销医药费应付福利费616.002169.00√30本期发生额及余额3985.004716.002169.002、银行存款日记账的设置和登记格式登记依据登记人员登记要求收入、付出、结存三栏式出纳人员银行存款收、付款凭证现金付款凭证逐日逐笔登记，月末同银行对账单核对银行存款日记账登记方法同“现金日记账”多栏式日记账又称专栏式日记账，它是将一些经

5、常重复出现的账户在日记账中分设专栏，汇总其发生额后一次过入有关分类账户的一种日记账。优点：对设有专栏的账户，不用逐笔过账，而是定期汇总一次过账，较大减少了工作量。缺点：账簿只有一本，经济业务繁多时，不便于分工记账。3、多栏式日记账的设置和登记（二）通用日记账的设置和登记通用日记账又称分录簿，它是用来序时地、全面地登记一个单位的经济业务并确定会计分录的账簿。优点：可以全面地、连续地记录一个单位的经济业务情况，为过入分类账作好准备；也可对凭证起安全保护的作用。缺点：逐笔过账，工作量大；账簿只有一本，只能一人记账，不便于会计分工。二、分类

6、账簿（一）总分类账的设置和登记设置依据登记依据格式登记要求一级科目借、贷、余三栏式记账凭证汇总记账凭证科目汇总表逐日逐笔登记，按期或分次汇总登记资产类总账登记实例10科目汇总表11500.002000.00借2400.0020科目汇总表2900.001800.00借1500.0030科目汇总表32085.00916.00借2669.0030本期发生额及月末余额4485.004716.00借2669.00负债类总账实例登记方法同“资产类总账”所有者权益类总账实例登记方法同“资产类总账”收入类总账实例登记方法同“资产类总账”费用类总账实

7、例登记方法同“资产类总账”利润总账实例登记方法同“资产类总账”（二）明细分类账的设置和登记数量金额式三栏式多栏式设置依据：二级科目或明细科目登记依据：原始凭证或原始凭证汇总、记账凭证格式适用结算类、资金类账户适用财产物资类账户适用成本计算类、费用类帐户1、三栏式明细分类账的设置和登记23银付74偿还上月购料款306000.00贷0.0030发生额及余额306000.00贷0.002、数量金额式明细分类账的设置和登记30转字28结转完工成本808000.00640000.0030转字29结转销售成本608200.00492000.00

8、30发生额及余额808000.00640000.00608200.00492000.001088200.00885600.00808000.00640000.003、多栏式明细账的设置和登记30转字22结转当月成本515000.005