现代风险导向审计模式下上市公司审计意见影响因素的的分析

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1、中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ118222009120201017硕士学位论文现代风险导向审计模式下上市公司审计意见影响因素研究作者姓名：张琳琳申请学位级别：管理学硕士指导教师姓名：张建刚职称：副教授学科专业：会计学研究方向：审计与内部控制学习时间：自2009年9月12日起至2012年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2012年6月山东财经大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教

2、育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：日期：年月日山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日山东财经大学硕士学

3、位论文摘要20世纪末产生的现代风险导向审计是伴随着审计业务的环境变化产生的一种全新审计方法。1997年，风险导向审计的开拓者——美国毕马威会计师事务所审计与鉴证研究中心主任TimothyB.Bell博士和伊利诺伊大学香槟分校出版了研究报告《以战略系统观组织审计》，提出了毕马威的BMP（BusinessMeasurementProcess）审计模式，构建了一个关于战略分析（StrategicAnalysis）、过程分析（ProcessAnalysis）、经营评价（BusinessMeasurement）、风险评估（RiskAssessment）以及持续改善（ContinuousImproveme

4、nt）的风险审计流程。风险导向审计是指审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到最低水平。与传统风险导向审计模式不同，现代风险导向审计是一种新的审计方法，它是战略管理理论和系统理论在审计实践中的运用所推动的审计方法的新发展。风险导向审计克服了账项基础审计和制度基础审计的缺陷，使注册会计师能够更公允地对财务报表整体发表审计意见。注册会计师在发表审计意见时，需要综合考虑被审计单位的内外部环境，即影响审计意见的因素

5、，从而将审计风险降至最低水平。本文旨在研究在现代风险导向审计模式下，上市公司审计意见的影响因素，期望能够审计实务界提供一点建议。本文采用规范研究和实证研究相结合的方法，选取华东地区A股上市公司数据，以审计产生的动因和现代风险导向审计的发展为出发点提出假设，探讨了上市公司治理结构、财务风险、盈利能力、事务所规模以及是否变更等因素对注册会计师发表审计意见的影响。本文共分为六部分：第1章：绪论。首先介绍了本文的研究背景和研究意义，然后对目前国内外同类课题的研究进行了总结，并阐述了本文的研究思路和研究方法。第2章：现代风险导向审计的产生和发展。从审计产生的经济学动因出发，分析了现代风险导向审计产生的背

6、景：审计期望差的存在和审计目标的改变（社会因素）；i摘要审计组织的经济压力（产生基础）；制度基础审计的内在缺陷（技术因素）；战略管理理论的发展（思想因素）。阐述了风险导向审计产生的具体过程，然后介绍了风险导向审计模式在我国的发展历程。目前我国对这种审计模式的主要内容持有两种不同的观点：以经营风险分析为主要内容的观点和以发现管理舞弊为主要内容的观点。第3章：理论分析与研究假设。这一部分的主要内容是提出研究假设。（1）分析了上市公司治理结构与审计意见的关系，包括股权结构、独立董事制度和审计委员会制度，提出假设1：完善的上市公司治理结构能够降低审计师出具非标准审计意见的可能性；（2）分析了事务所规模

7、与审计意见的关系，提出假设2：规模越大的会计师事务所与小事务所相比，审计师出具非标准审计意见的可能性越大；（3）分析了事务所变更与审计意见的关系，提出假设3：上市公司存在变更事务所现象时，注册会计师出具非标准审计意见的可能性越低；（4）分析了上市公司风险与审计意见的关系，提出假设4：上市公司面临的风险越高，被出具非标准审计意见的可能性越大。第4章：实证研究设计。介绍了实证研究所需要的样本数据、变量