缩小审计期看值差的办法

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1、缩小审计期看值差的办法［提要］审计期看值差是审计研究中的重要题目，事关审计市场供求发展。此文以“审计七个基本条件假设”为基础，探讨了缩小审计期看值差的一些办法。审计期看值差是社会公众期看审计师达到的程度与审计师实际业绩间的差距，它直接关系到资本市场上财务信息的质量和公众的信息。波特（1993）的“审计期看值-业绩差异”结构阐明，这种差异有两个主要组成部分：（1）社会的预期与审计师能公道达到的水平的差距（所谓“公道性差异”）；（2）审计师能公道达到的水平与他们被以为已经达到的水平的差距（所谓“业绩差异”）。这一差距又可进

2、一步分为两部分：①审计师能公道达到的水平与法律和职业标准要求审计师应达到的水平的差距（“不完善的准则”）；②法律和职业标准要求审计师应达到的水平和审计师被以为已经达到的水平的差距（“不足的业绩”）。波特夸大，要避免对审计职业社会地位造成无法挽回的损害，急需采取有效行动来缩小“审计期看值-业绩差异”。本文拟围绕审计的“七个基本条件假设”，在全球市场经济的背景下分析审计期看值差的题目。首先提出这“七个基本条件假设”　　缩小审计期看值差的办法［提要］审计期看值差是审计研究中的重要题目，事关审计市场供求发展。此文以“审计七个基

3、本条件假设”为基础，探讨了缩小审计期看值差的一些办法。审计期看值差是社会公众期看审计师达到的程度与审计师实际业绩间的差距，它直接关系到资本市场上财务信息的质量和公众的信息。波特（1993）的“审计期看值-业绩差异”结构阐明，这种差异有两个主要组成部分：（1）社会的预期与审计师能公道达到的水平的差距（所谓“公道性差异”）；（2）审计师能公道达到的水平与他们被以为已经达到的水平的差距（所谓“业绩差异”）。这一差距又可进一步分为两部分：①审计师能公道达到的水平与法律和职业标准要求审计师应达到的水平的差距（“不完善的准则”）；

4、②法律和职业标准要求审计师应达到的水平和审计师被以为已经达到的水平的差距（“不足的业绩”）。波特夸大，要避免对审计职业社会地位造成无法挽回的损害，急需采取有效行动来缩小“审计期看值-业绩差异”。本文拟围绕审计的“七个基本条件假设”，在全球市场经济的背景下分析审计期看值差的题目。首先提出这“七个基本条件假设”　　缩小审计期看值差的办法［提要］审计期看值差是审计研究中的重要题目，事关审计市场供求发展。此文以“审计七个基本条件假设”为基础，探讨了缩小审计期看值差的一些办法。审计期看值差是社会公众期看审计师达到的程度与审计师实

5、际业绩间的差距，它直接关系到资本市场上财务信息的质量和公众的信息。波特（1993）的“审计期看值-业绩差异”结构阐明，这种差异有两个主要组成部分：（1）社会的预期与审计师能公道达到的水平的差距（所谓“公道性差异”）；（2）审计师能公道达到的水平与他们被以为已经达到的水平的差距（所谓“业绩差异”）。这一差距又可进一步分为两部分：①审计师能公道达到的水平与法律和职业标准要求审计师应达到的水平的差距（“不完善的准则”）；②法律和职业标准要求审计师应达到的水平和审计师被以为已经达到的水平的差距（“不足的业绩”）。波特夸大，要避

6、免对审计职业社会地位造成无法挽回的损害，急需采取有效行动来缩小“审计期看值-业绩差异”。本文拟围绕审计的“七个基本条件假设”，在全球市场经济的背景下分析审计期看值差的题目。首先提出这“七个基本条件假设”的是弗林特（1988），之后被普拉特和皮尔西姆（1993）用于他们的审计概念框架。一般以为，假如把审计职业界比作一座大桥，这“七个基本条件假设”就可以被视为七个桥墩，假如审计期看值差损坏了任何一个桥墩，整个大桥就会处于危险之中。以下就是这七个方面的解决办法。受托责任财务报告反映了治理当局对社会公众的责任，而治理当局的自身

7、利益有时与公众利益相矛盾，因此公众期看能有人为公众利益来审查治理当局的账目。独立审计师是完成这项工作的最好人选。然而，现实中，审计师的聘用和审计的收费都由治理当局决定，审计师集中大量精力服务于治理当局，而不是股东和社会公众。因此，当出现下列现象时我们就不会感到希奇：（1）审计成为审计公司吸引新客户为其提供其他服务的工具。（2）审计师被鼓励与客户建立长期关系、成为亲密朋友，这将使得发现客户的缺陷以及与客户在会计报表上产生分歧变得困难。（3）审计师协助治理当局提供虚假财务报告。这里，审计师被期看为公众的利益服务，而实际上他

8、们是为治理当局和自身的利益服务，这可以说是最根本的“期看值差”。解决办法：创造维护公众利益的动机。应选择治理当局以外的人代表公众的利益，独立决定审计师的任用和报酬。如沃尔夫等人（1999）建议美国证券交易委员会成立一个分支机构-外部审计服务部（easd），通过治理审计招投标来决定审计合约。有的公司由富有贸易、会计知识和经验的独立董