管理费用预算的编制

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1、全面预算管理（课件15）温故知新第四节供应预算的编制1、什么是供应预算？供应预算主要包括哪些具体预算？2、产品存货预算的编制方法？3、材料存货预算的编制方法？4、采购预算的编制方法？5、应付账款预算的编制方法？一、供应预算是预算期内企业采购物资、储备物资、供应物资、储备和供应产品等一系列供应活动的预算。供应预算涉及材料采购、材料储备和产品储备三个方面。具体包括产品存货预算、材料存货预算、采购预算、应付账款预算等与供应活动有关的预算。二、产品存货预算的编制方法1.收集预算基础资料：预算期的发货数量预算、产品库存定额、产品生产情况，以及产品供求关系变化等信息资料。2.计算产品存货各项

2、预算指标。期初产品库存量＋预算期产品入库量＝预算期产品出库量＋期末产品库存量3.编制产品存货预算。预算指标既要反映实物数量，又要反映资金价值。三、材料存货预算的编制方法1.收集预算基础资料：预算期的直接材料预算、其他材料耗用预算，以及不同材料物资的库存定额、材料物资供求关系变化等因素、信息和资料。2.计算材料存货各项预算指标：期初材料库存量＋预算期材料入库量＝预算期材料出库量＋期末材料库存量3.编制材料存货预算。预算指标既要反映实物数量，又要反映资金价值。四、采购预算的编制方法1.收集预算基础资料：材料存货预算、直接材料预算、间接材料预算、预算价格和各种材料的库存定额，并综合考虑

3、采购物资的市场供求关系、价格变动趋势等信息、资料和因素。2.计算采购预算各项指标。编制采购预算不仅需要依据预算期内各种材料物资的耗用预算，还要依据各种材料物资的期初、期末库存余额。3.编制采购预算。按材料物资类别、名称汇总编制采购预算，内容包括采购物资名称、计量单位、采购数量、采购单价、采购金额和采购时间。五、应付账款预算的编制方法1.明确付款政策。2.收集预算基础资料。预算期的材料物资采购金额、材料物资供求关系、采购合同、付款政策、企业信用记录、供应商收款政策、应付账款期初余额、本企业预算期的现金收支安排等信息资料。3.计算预算指标。应付账款期初余额＋预算期应付账款增加额＝预算

4、期应付账款减少额＋应付账款期末余额4.编制应付账款预算。按供应商名称进行排序，同时还要反映采购业务的内容，以便与采购预算相衔接。户数过多时，可采取重点管理法。第五节期间费用预算的编制主要内容二、销售费用预算的编制一、期间费用预算概述三、管理费用预算的编制四、财务费用预算的编制第五节期间费用预算是预算期内企业组织管理生产经营活动而发生的管理费用、财务费用和销售费用的预算。期间费用是企业日常经营活动中所发生的经济利益流出。包括销售产品、提供劳务活动而发生的销售费用，组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，以及筹集生产经营活动所需资金而发生的财务费用。一、期间费用预算概述（一）期间费用

5、预算的编制责任新会计准则的规定，企业生产部门发生的固定资产修理费也在期间费用中核算。因此，期间费用预算的执行者不仅包括企业行政管理和营销部门，还包括生产部门。所以，企业包括生产部门在内所有职能部门都是编制期间费用预算的主体。其中，销售部门负责编制销售预算；财务部门负责编制财务预算；除销售部门以外其他管理部门都要编制本部门的管理费用预算；生产部门只参与管理费用中的固定资产修理费预算编制。（二）期间费用预算的内容期间费用预算包括销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算，俗称三项费用预算。销售费用预算是预算期内企业为销售产品或提供劳务所发生的各项费用的预算，由销售部门负责编制，财务部门

6、予以协助。二、销售费用预算概述（一）销售费用预算的编制方法1.收集预算基础资料。销售费用预算编制的主要依据是预算期的销售收入预算、销售政策、销售内容、费用开支标准、销售费用率、基期销售费用水平等信息资料。因此，编制销售费用预算必须将上述基础资料归集、整理到位。2.测算销售费用数额。销售费用与销售收入、销售利润之间具有内在联系，编制人员要通过分析销售收人、销售费用和销售利润的量本利关系，力求实现销售费用投入产出的最佳效果。下面，介绍测算销售费用的销售百分比法和零基预算法。（1）销售百分比法销售百分比法是指用基期销售费用与基期销售收入的百分比，结合预算期的销售收入预算来测算销售费用的

7、方法。基本计算公式如下：基期销售费用预算期销售费用＝预算期销售收入×———————×100%基期销售收入（2）零基预算法零基预算法是指在测算销售费用时，不以基期销售费用预算和实际开支水平为基础，而是以零为起点逐一分析各项销售费用发生的必要性及其支出规模，并据以测算预算期销售费用的方法。具体操作步骤如下：首先，测算费用项目和开支数额。要通过对预算期销售目标、销售利润和市场预测的研究，提出预算期需要发生的费用项目及开支数额。然后，区分费用性质，分析费用开支的必要性。要将所有销售费用项