企业管理讲座：资产负债表--负债

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1、第四讲资产负债表（三）--------负债负债的的概念和分类负债是由过去交易事项形成的,企业所承担的现实义务.将会导致济利益流出企业。负债的分类：流动负债和长期负债万秦酒厂是一民营白酒生产厂家，年生产能力为500吨白酒。建厂十多年来一直经营状况不佳，企业一直在入不敷出的困境中苦苦挣扎。2002年刘亚峰出任厂长后，开拓思路，决定通过广告战略来拓展市场。于是刘厂长毅然决然地投标购买了某电视台黄金时段的广告位，约期为一年，广告费为2000万元。广告播出后产生了出人意料的效果，定单铺天盖地地飞来，不到三个月签约

2、量就达到3000吨。在这样的大好形势下，企业决定向银行借款。经协商银行同意向万秦酒厂贷出短期贷款3000万元，期限为一年。这种形势看似企业的转机，但仅一年多的时间，万秦酒厂就几乎陷入了绝境。这是为什么呢？一、流动负债（一）、短期借款----供应流动资金P378（二）、应付账款----商业信用P378（三）、应付票据----法律属性强（四）、预收账款----商品销售尚未实现（五）应付工资与应付福利费应付工资是企业对职工个人的一种负债，是企业按照有关合同与法规应支付给企业职工的劳动报酬。应付福利费则是企业提

3、取准备用于企业职工福利方面的资金。从费用中提取的职工福利费，按职工工资总额的14％提取，其工资总额的构成与统计上的口径一致，不作任何扣除。工资总额的确定：工资总额组成的具体内容，按照国家统计局发布的《关于职工工资总额组成的规定》，由下列六个部分组成：(1)计时工资(2)计件工资(3)奖金(4)津贴和补贴(5)加班加点工资(6)特殊情况下支付的工资应付工资与应付福利费计算应付工资：借：生产成本制造费用营业费用管理费用贷：应付工资计提福利费：借：生产成本制造费用营业费用管理费用贷：应付福利费附：工资、薪金所

4、得适用的速算扣除数表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375注：全月应纳税所得额为每月收入扣减1600元。个人取

5、得全年一次性奖金计税方法自2005年1月1日起按以下计税办法征收：（1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。应用举例：某人全年一次性奖金24000元，原规定应纳税额=24000×25%-1375=4625新规定应纳税额=24000÷12=2000，找税率为10%、25，应纳税额=24000×10%-25=2375若月工资不够起征点：例题：假定中国公民马先生2006年在我国境内1至12

6、月的绩效工资为1400元，12月31日又一次性领取年终奖金（兑现的绩效工资）29000元。请计算马先生取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。（1）该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：按12个月分摊后，每月的奖金=[29000-（1600-1400）]÷12=2400元，根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为15%、125元。（2）应缴纳个人所得税为：　　应纳税额=（奖金收入-当月工资与1600元的差额）×适用的税率-速算扣除数=[29000-（1600-1400）]×15%-125=

7、28800×15%-125=4320-125=4195（元）（3）雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。（六）应交税金P381税收种类:国家对企业征收的税收按征税对象可分为：(1)流转税，对企业流转额征收的一种税，主要包括增值税、营业税、消费税、关税等。(2)所得税，对企业应税所得额征收的一种税。(3)财产税，对企业所有或支配的动产与不动产征收的税，如房产税。(4)行为税，以企业的特定行为为征税

8、对象所征收的一种税，车船使用税、印花税等。(5)资源税，是对我国境内开发自然资源的单位与个人，就其资源和开发条件的差别而形成的级差收入而征收的税，如资源税、城镇土地使用税等此外，还有土地增值税以及城市建设维护税等特定目的税。1、应交增值税(1)增值税的计纳规定与计算方法增值税是就企业应税货物或劳务的增值额所征收的一种税种，是一种价外税。按照规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税(即进项税额)，可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税