出口退税的一般程序及附送资料.doc

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1、出口退税的一般程序及附送资料 　　出口退税登记的一般程序： 　　1.有关证件的送验及登记表的领取 　　企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。 　　2.退税登记的申报和受理 　　企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。 　　3.填发出口退税登记证 　　税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。 　

2、　4.出口退税登记的变更或注销 　　当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。 　　二.出口退税附送材料 　　1.报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。 　　2.出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。 　　3.进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。 　　4.结汇水单或

3、收汇通知书。 　　5.属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。 　　6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。 　　7.产品征税证明。 　　8.出口收汇已核销证明。 　　9.与出口退税有关的其他材料。 第四章：生产企业做帐（出口退税篇）                           第一节自营出口货物退税了解篇1.免抵退税的定义：免税是指企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节的增值税，自营出口企业的

4、货物征税率为0。抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、修理部件、燃料、动力等所含应预退还的进项税，抵顶内销销售货物的应纳税额，退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税大于应纳税额的退税。2.新办的自营出口企业自首笔出口业务发生之日起，12个月内的出口业务不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额。3.如果该企业自营出口商品按国家退税率规定为13%，由于国内对该商品征税率是17%，做免抵退税操作申报时应对（17%-13%）4%的差额做进项税转出，具体转出的差额是出口货物免抵退申报系统自动核算的差额，转的时候要与系统中的差额必须一致，月底处理增值税

5、纳税申报表与附表（二）时，必须按报表的项目一致性填写。差额的会计分录：借：主营业务成本                              贷：应交税金---进项税转出4.     生产企业货物出口时，必须在电子执行法系统出口退税子系统查询报关出口信息后才能计算出口货物免抵退税额。免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口退税率—免抵退税抵减额  免抵退税抵减额=免税购进原材料*出口货物退税率5．由于企业临时自营出口业务不多，而且内销销售货物多，又实现了增值税，这种情况企业退不到税款的，自营出口货物免抵退税额只做免抵额计算，税务部门经审核企业申报的免抵退税资

6、料符合规定，给于批复免抵退税额，该批复的免抵额由于内销实现的增值税过大，抵顶不完，所以企业退不到税款，只好挂帐，但核算内销税负率免抵额要做内销销售应纳税额计算税负率，等内销销售小于自营出口货物，抵完内销实现的增值税企业可以退到税款。即便企业临时退不到税款，作为内销开票销量大的企业做自营出口免抵退税业务可以降低税负率，并且符合税法规定。6．税务部门对申报资料给于批复免抵退税额后的帐务处理：      借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）      贷：应交税金—应交增值税（出口退税）  此会计分录的金额登记增值税明晰细帐。如果自营出口业务多，内销实现增值税

7、少就可以退税，做会计分录：  借：应收帐款        贷：应交税金----应交增值税（出口退税）如果退到税款：借：银行存款贷：应收账款7.企业接到国外客户的货款必须到当地所开的外汇开户银行做结汇处理，结汇以后财务按当日牌价换算人民币登记。8.开具出口发票时应按此笔出口业务出口报关的金额、数量、品名开具出口销售发票入账，以免减少退税时不必要的麻烦。9.自营货物出口如果受各方面的原因导致单证不齐，或其他原因不能按税务部门的规定办理出口申报退税，税务部门要求做内销处理。如果是跨年度帐务处理：借：以前年度损益调整