定期定额户按季申报操作指引.doc

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1、定期定额户按季申报操作指引一、纳税期限（一）新办小规模纳税人新办小规模纳税人办理税务登记当季需按季申报（含增值税、消费税和文化事业建设费，下同），登记为一般纳税人的除外。（二）开业和停业状态的小规模纳税人江门市国税局对2015年10月1日为开业和停业状态的江海区、台山市和恩平市小规模纳税人的税（费）种认定进行批量修改，纳税期限改为季。（三）小规模纳税人登记为一般纳税人对于按季申报小规模纳税人登记为一般纳税人的，在进行一般纳税人登记时，主管税务机关即时将纳税人的税（费）种认定调整为按月，发放《税务事项通知书》通知纳税人税（费）种调整结果。一般纳税人登记有效期

2、起不是当前自然季首月1号的，纳税人在进行一般纳税人月度申报前申报本季度的小规模月度申报。例：纳税人2015年12月份登记为一般纳税人或辅导期一般纳税人，登记有效期起为2015年12月1日，主管税务机关即时将纳税人的税（费）种认定调整为按月，发放《税务事项通知书》。纳税人进行10月和11月所属期的小规模申报，12月所属期开始按一般纳税人申报。二、特殊业务的纳税申报（一）停复业登记对按季申报的定期定额户申请停业登记时，需要在提交停业申请后，对本季度实际经营额进行申报。系统自动根据纳税人本季度开业天数来计算匹配定额。纳税人该季度销售收入不超过9万元的免征增值税。

3、纳税人季中办理复业的，需要按照实际定额办理复业当季申报。例：按季申报的定期定额户在2015年11月1日办理停业，停业日期从2015年11月1日-2016年1月31日，纳税人对停业当季度（所属期2015-10-01至2015-12-31）进行纳税申报。纳税人2016年2月份复业后，应于2016年第一季度纳税申报期内办理纳税申报。系统自动根据纳税人本季度开业天数计算定额。（二）注销登记在季中办理注销的按季申报小规模纳税人，需要在提交注销申请后按照实际经营额完成当季纳税申报。三、免税销售额（一）以一个季度为纳税期限的小规模纳税人，季度销售额不超过9万元（含本数，

4、下同）的暂免征收增值税。（二）小规模纳税人在季度中登记为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含本数）的，暂免征收增值税。四、发票领用开具（一）根据现行的系统设置，使用增值税发票系统升级版的小规模纳税人实行按季申报后仍需在每月申报期内登录增值税发票系统完成当月的抄报税和清卡工作，如未能在申报期内登录增值税发票系统则不能完成当月报税清卡，纳税人虽能在税务机关购票，但是无法导入增值税发票系统，不能正常开票。（二）小规模纳税人季度销售额不超过9万元的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票，下同

5、）已经缴纳的税款，在代开的增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。（三）按季申报的小规模纳税人向主管税务机关申请代开普通发票，当季累计（含本次，下同）开具发票（含代开增值税专用发票、普通发票和当季自开发票）金额不超过9万元的，可予以免税代开普通发票，不需预缴税款；当季累计代开发票金额达到9万元以上的，应一并预缴当季累计代开发票税款后予以代开普通发票。五、定期定额户缴纳税款定期定额征收增值税的小规模纳税人，从第四季度起实行储税划缴、以征代报的申报纳税方式。实行按季申报的纳税人在每季度初申报期结束前应到开户行存入不低

6、于当季度应纳税金额（按月核定税额乘以3）的款项，保证开户银行能足额划缴其应纳税款，扣款成功将视同纳税人纳税申报成功。纳税人需确保缴税账户内有足够余额，如申报期内缴税账户余额不足，系统将无法自动划缴税款，纳税人须到办税服务厅申报纳税。逾期申报纳税将依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。纳税人实际经营额超过核定定额的，需在申报期内自行前往办税服务厅办理纳税申报。对季中开业的按季申报的个体工商户，采取定期定额征收方式的，有两种方式选择，一是当前季度可先采用查账征收方式，下一季度首月1日起采用定期定额征收方式；二是选择在开业当季度核定定额，开业季度终了

7、后申报时，系统会根据税务登记信息中的“开业设立日期”判定纳税人本季度开业天数来计算定额。例：纳税人2016年9月份办理税务登记，开业设立登记日期为2016年8月15日。假设纳税人选择开业当季度核定定额，核定月经营额为40000元。当纳税人10月份对所属期7-9月进行申报时，系统会自动按照开业日期计算申报定额为60000元，该季度销售收入不超过9万元免征增值税。六、定期定额户核定、变更定额实行按季申报的定期定额户，核定（变更）定额时仍按月经营额进行核定，但核定定额有效期起必须是自然季首月1号。双定户按季申报时系统自动换算为季度经营额（按月核定经营额乘以3）。

8、七、按季申报增值税填表指引例一：某按季申报的定期定额个体工商户，税