高级财务会计答案(1)

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1、高级财务会计形成性考核册参考答案作业1单项选择题:1.C2.B3.C4.C5.C6.A7.A8.D9.C10.B11.C12.A13.B14.C15.D16.B17.C18.D19.C20.A二,多项选择题:1.ABD2.ABCD3.AC4.CD5.AB6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.AC11.ABCD12.ABD13.BC14.BC15.CD三,简答题:1,答:还有"合并价差"和"少数股东权益"两个项目.2,答在编制合并资产负债表时,需要抵销处理的内部债权债务项目主要包括母,子公司之

2、间以及子公司相互之间的应收及应付款项,预收及预付款项,应收及应付票据等内容.3,答见教材P.39面.四,业务题:1,答案:(1)商誉=180000—(150000—12000)=42000(元)(2)A公司购买B公司净资产的会计分录为:借:流动资产30000固定资产120000商誉42000贷:负债12000银行存款1800002,答案:(1)合并价差=105000—(25000+20000+73500+1500)=—15000(元)抵销分录为:借:股本25000资本公积20000盈余公积73500未分配

3、利润1500贷:长期股权投资-对N公司投资105000合并价差15000(2)M公司合并资产负债表2000年1月1日单位:元资产项目金额负债及所有者权益项目金额现金9500应付账款88000短期投资34000应付费用26000应收账款215500应付债券80000存货145000长期借款70000对N公司投资0负债合计264000合并价差-15000股本100000固定资产380000资本公积300000商誉15000盈余公积117500未分配利润2500所有者权益合计520000资产合计784000负债

4、及所有者权益合计7840003,答案:(1)2000年有关的抵销分录如下:①A公司对B公司投资与B公司所有者权益的抵销:合并价差=700—1100×70%=―70(万元)借:实收资本800资本公积60盈余公积200未分配利润40贷:长期股权投资—B公司700合并价差70少数股东权益330抵销B公司当年提取的盈余公积30×70%=21(万元)借:提取盈余公积21贷:盈余公积21抵销B公司以年度抵取的盈余公积170×70%=119(万元)借:年初未分配利润119贷:盈余公积119(2)01年抵销分录:①01年

5、末A公司投资账面价值=700+100×70%-70×70%=700+70-49=721(万元)01年末B公司所有者权益总额=1100+100-70=1130(万元)合并价差=721-1130×70%=70(万元)借:实取资本800资本公积60盈余公积220未分配利润50贷:长期股权投资公司721合并价差70少数股东权益339②抵销B公司当年提取盈余公积:借:提取盈余公积14贷:盈余公积14③抵销B公司以每年度抵取的盈余公积:借:年末未分配利润140贷:盈余公积140④借:投资权益70少数股东收益30年初未

6、分配利润40贷:提取盈余公积20应付股利20未分配利润50⑤借:应付股利49贷:应取股利493,答案:解:由于拥有B公司的权益资本少于50%,所以B公司不纳入合并报表的合并范围(1)抵销A公司所有者权益借:实收资本300资本公积80盈余公积70未分配利润50合并价差18贷:长期股权投资318少数股东权益200(2)抵销对A公司的投资权益借:投资权益60少数股东权益40年初未分配利润30贷:提取盈余公积30应付利润50未分配利润50(3)调整A公司本期提取盈余公积:借:提取盈余公积18贷:盈余公积18(4)

7、调整A公司以年年度提取的盈余公积借:年初未分配利润24贷:盈余公积245,答案:解:①先做投资的会计处理:投资:股本=10万股×1元=10(万元)资本公积=(40+4)×90%-10=29.6(万元)盈余公积=11×90%=9.9(万元)未分配利润=5×90%=4.5(万元)长期股权投资=600000×90%=540000(元)借:长期股权投资-B公司540000贷:股本100000资本公积296000(440000×90%-100000)盈余公积99000未分配利润45000抵销A公司投资与B公司权益:

8、借:股本400000资本公积40000盈余公积110000未分配利润50000贷:长期股权投资-B公司540000少数股东权益60000项目A企业B企业合计数抵错分录合并数借方贷方现余310000250000560000560000短期投资130000120000250000250000应取账款240000180000420000420000其它流动资产370000260000630000630000长期投资810000160