审计工作底稿编制案例介绍—应付票据

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1、案例介绍——应付票据审计工作底稿编制案例介绍－应付票据一、会计记录概况A公司应付票据期初余额5,500,000.00元，本期借方发生额合计14,200,000.00元，本期贷方发生额合计12,450,000.00元，期末余额3,750,000.00元。具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。二、审计目标（一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；（二）确定应付票据的余额是否正确；（三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序1

2、、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）；2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）；3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。（二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录

3、是否一致；2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续：经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。提示：审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。（三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序审计人员核对了应付票据备查簿记录是否与票据购买记录（底稿见索引F2-3），未发现重大差异。提示：对备查簿与票据购买记录的核对是审核客户对应付票据的记录是否完整的重要程序，我们应关注是否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的情况。案例介绍——应

4、付票据（四）执行“盘点库存未签发的应付票据是否与票据购买记录一致”程序审计人员盘点了库存未签发的应付票据并与票据购买记录进行了核对（底稿见索引F2-4）,未发现重大差异。提示：对发现的留存的票据与票据采购记录应留存的票据不一致的情况，需深入了解其查验产生的原因，防止公司漏记负债。（五）执行“检查应付票据备查簿，抽查若干债务的相关合同、发票、货物验收单等原始凭证，确定交易事项的真实性”程序审计人员抽查了应付票据增加或减少的记账凭证，以查验原始凭证是否合法、完整，会计处理是否正确，形成抽查记录（底稿见索引F2-2）。提示：对发现应付票的开具并无实际业务行为的

5、情况，我们需深入了解票据出具的真实意图，是否有将票据交对方用于质押贷款情况，并确认是否应对上述事项进行调整或披露。（六）执行“取得银行承兑汇票保证金支付要求的合同，核对应付银行承兑汇票余额与其他货币资金存出保证金是否相符”程序（底稿见索引F2-5）审计人员取得了公司2005年度与银行间关于出具银行承兑汇票的保证金支付比率的协议并与其它货币资金中存出保证金进行了复核，总体可确认。提示：根据公司与银行间保证金比率的协议，可总体分析复核应付银行承兑汇票与保证金是否相附，是否存在少记银行承兑汇票或保证金情况。（七）执行“请客户协助在明细表上标明期后已付款的应付票

6、据，检查支付凭证；必要时向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确”程序审计人员查验了票据的期后付款事项（底稿见F2-6），并向票据持有人发出了函证信（底稿见F2-1-1），发现有票据滞留采购部，已要求尽快交付客户。（八）执行“了解是否存在为应付票据提供质押或抵押的情况，如有，应取证相关合同并作出记录”程序审计人员取得了公司关于截止2005年末未到期的票据不存在需提供资产置押或抵押的声明（底稿见索引F2-7），可确认。（九）执行“复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确”程序公司出具的票据均为无息票据，因此本程序不适用。（十）执行“检查逾期未付票据

7、的原因”程序案例介绍——应付票据审计人员查验了截止2005年12月31日未到期的票据，发现已到期未支付的票据并已作调整。提示：我们需了解到期未付的原因，是否存在银行帐号内无款项支付导致的票据退票，同时我们应要求对营业外支出的审计人员注意是否存在因支付拒付而支付的违约金，如存在应结合应付票据科目进行复核；对到期未支付的应付票据我们应结转应付账款列示。（十一）执行“检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率,折算差额是否按规定进行会计处理”程序公司出具的票据均以人民币为货币单位，因此本程序不适用。（十二）执行“取得公司董事长、总经理、财务总监、财务经理、票

8、据保管人员对票据资料提供的完整性的声明”程序审计人员取得公司董事长、总经理、财务