内部审计风险的防范对策-

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1、内部审计风险的防范对策随着社会经济的飞速发展，企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，在企业内部审计工作中，内部审计风险日益增加，内部审计人员的经验和能力、道德素质、审计方法以及法律法规的完善程度都决定了他们所承担的审计风险。为了增强风险意识，防范审计风险，本文拟从分析内部审计风险形成的原因开始，提出了内部审计风险的防范对策，为内部审计人员降低审计风险进行有益探索。关键词：内部审计风险 内部审计质量 防范对策由于企业内部审计涉及的环境、内容、目标、发挥的作用不同，对内部审计风险的认识也会有所不同。1企业内部审计风险的基本涵义及其基本特征1.1企业内部审计风险的基本涵义企业内部审

2、计风险，是企业内部审计组织或人员在实施审计的过程中无意地对存在重大的的错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营活动审计后发表的不恰当的审计结论，造成审计对象和与之相关方面遭受损失或损害，并由此引起审计主体承担这种责任的风险。1.2内部审计风险的基本特征内部审计是审计监督体系的有机组成部分，因此，审计理论界所研究的关于审计风险的理论体系同样适用于内部审计。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。从定量的角度看，审计风险三要素的相互关系可表示为：审计风险=固有风险*控制风险*检查风险审计风险的基本特征表现为以下几个方面：（1）客观性。审计风险是客观存在的，无论审计人员如何努力，审计

3、风险也绝对不会控制到为零的程度。这也就意味着，审计风险的发生是必然的，是不可避免的。当然，审计风险不一定都会产生灾难性的后果，或对审计人员构成实质性的损失，但导致损失发生的可能性是存在的。尽管审计人员不能完全消除工作中的风险，但可以在有限的空间和时间内改变风险的存在和发生的条件，从而可以降低其发生的频率和减少其受到的损失。（2）普遍性。审计风险存在于所有审计项目和整个审计过程中的每一个环节，任何一个环节出现失误都会导致最后的审计结论与预期出现偏差，形成审计风险。这种偏差是由多方面因素引起的。从总体上来看，可能形成风险的因素有：内部控制结构控制力差、重要的数字遗漏、对项目的错误的评价和

4、虚假注释、项目的流动性强、项目的交易量大、经济萧条、财务状况不佳、抽样技术局限性差等。（3）潜在性。审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。审计风险只是一种可能的风险，它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境、以及客户、社会公众对审计风险的认识程度而异。（4）偶然性。审计风险是由于某种客观原因或审计人员并未意识到的主观原因造成，即并非审计人员故意所为，审计人员在无意中接受了审计风险，又在无意识中承担

5、了审计风险带来的严重后果。（5）可控性。虽然审计风险是客观存在的，并且贯穿于所有审计项目和整个审计过程的每一个环节，一旦发生会给审计组织和人员造成有形和无形的名誉及经济损失，但是这并不意味着审计人员在审计风险面前无能为力，它是可以被控制的。只要审计人员保持职业谨慎，运用职业判断，对审计风险进行评估，制定并实施合理的审计程序和方法，就可以将其降低至可接受的水平。2内部审计风险形成的原因内部审计风险形成的因素有很多，但主要从主观和客观两方面着手来分析：2.1内部审计风险形成的主观因素2.1.1内部审计人员自身素质的影响内部审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。一方面，目前我国内

6、部审计人员整体水平不高，综合素质、识别风险、判断正误的能力较差，而审计经验是审计人员应有的一种重要技能，它需要实践的积累。但是审计经验又是有限的，面对复杂多变的审计内容，审计经验也会有失误的时候。另一方面，由于我国内部审计准则制定工作起步较晚，工作规范和职业道德标准方面还不健全，许多内部审计机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。有的内部审计人员缺乏应有的职业道德观念、徇私情或害怕打击报复，故意放弃对重大问题的追查和揭露，提供与事实不相符的审计结论，存在道德风险，内部审计人员普遍缺乏计算机审计技能，不能适应新形势的需要，所有这些将给内部审计工作的质量、信誉带来负面影响，从而导致审计

7、风险的出现。2.1.2内部审计人员选用审计方法的影响内部审计人员选用审计方法的影响主要有：（1）企业内部审计方法模式滞后的影响。企业内部审计方法模式仍以账项基础审计方法为主，主要审计目的是“查错防弊”，内部审计人员风险观念淡薄，审计风险控制因素考虑较少，更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。（2）抽样审计误差影响。内部审计中抽样技术虽已被广泛运用，但内部审计人员在运用这一技术时，基本上全凭审计人员的主观标准和经验来确定样本规模和评价