《六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引》国家税务总局所得税司（2018年12月）

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1、六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引国家税务总局所得税司2018年12月17日目录/Contents01专项附加扣除政策征管服务操作指引02新个人所得税法扣缴申报指引01专项附加扣除政策征管服务操作指引总体情况—专项附加扣除政策的主要内容这次个人所得税改革最大亮点：1.对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按年计税。2.新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。主要内容01专项附加扣除政策的总体情况02专项附加扣除政策的条件标准03专项附加扣除政策的操作

2、方法总体情况—专项附加扣除政策的办理途径01日常由单位发工资时按月预扣税款时办理次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理02总体情况—专项附加扣除政策的办理途径01由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。总体情况—专项附加扣除政策的办理途径02自行申报办理

3、一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；③有大病医疗支出项目的；④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。总体情况—专项附加扣除政策的办理途径有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3

4、月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准享受标准条件方式（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条是否在幼儿园学习；件的子女，每个子女均可享受扣除。（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一育）；方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教扣除方式确定后，一个纳税年

5、度内不能变更。育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准起止备查时间资料学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；境内接受教育：不需要特别留存资料；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束境外接受教育：境外学校录取通知书当月留学签证等相关教育资料特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准享受标准条件方式（1）学历（学

6、位）继续教育学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。（2）技能人员职业资格继续教育例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育专业技术人员职业资格继续教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准起止备查时间资料学历（学位）继续教育：入学的当月至教职业资格继续教育：育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最技能人员、专业技术人员职业资

7、格证书等长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准享受标准条件方式本人或者配偶，单独或者共同使用商业银每月1000元，扣除期限最长不超过240个月行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中房贷款利息支出。一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变首套住房贷

8、款住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准住房贷款利息起止备查时间资料贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部住房贷款合同归还或贷款合同终止的当月贷款还款支出凭证等但扣除期限最长不得超过240个月。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准享受标准条件方式在主要工作城市租房，且同时符合以下条（1）直辖市、省会