财务舞弊案例分析

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1、财务舞弊的案例在我国的上市公司中屡见不鲜，这使得上市公司财务会计信息严重失真。虚假的会计信息，降低了财务报告的可信度，扰乱了证券市场的秩序，造成了资源的浪费，抑制了证券行业的良性发展；对上市公司的利益相关者特别是中小投资者造成了巨大的损失并致使投资者对上市公司失去信心。因此，研究如何有效防范和治理财务舞弊具有深远的现实意义。近年来，国内外学者围绕这一主题的研究成果其丰。我国的实证研究主要集中在财务舞弊的动因、手段以及如何有效地发现财务舞弊等方面，但与国外的研究倾向于实践相比仍有一定差距，特别是从案例分析角度更有许多问题值得研究。木文集中阐述了财务舞弊的相关概念、手段以及防范对策，围绕大通燃气的

2、财务舞弊案件作了相应的分析，剖析了财务舞弊的手段，就财务舞弊的防范对策提出了个人看法,在一定程度上解决或有助于解决我国财务舞弊问题。本文系运用规范研究方法和案例分析方法相结合进行的专题研究。全文分四个部分:首先，是讨论了财务舞弊的概念和危害；接着，是从理论层面对财务舞弊手段进行分析;然后，是对大通燃气的财务舞弊案件进行分析；最后，是对防范财务舞弊的对策做了展望与分析。本文主要创新体现在针对财务舞弊提出构建诚信数据库、强化公众和媒体的监督作用的防范对策。财务舞弊的案例在我国的上市公司中屡见不鲜，这使得上市公司财务会计信息严重失真。虚假的会计信息，降低了财务报告的可信度，扰乱了证券市场的秩序，造成

3、了资源的浪费，抑制了证券行业的良性发展；对上市公司的利益相关者特别是中小投资者造成了巨大的损失并致使投资者对上市公司失去信心。因此，研究如何有效防范、治理财务舞弊具有很大的现实意义。国外的和关实证研究己形成一定规模，研究成果比较成熟并应用于实践。国内学者也已经开展了一些这方面的研究，主要集中在财务舞弊的动因、手段以及如何有效地发现财务舞弊等方面。在现有研究中，需要解决的关键问题是对财务舞弊案例的全面、系统的研究，但相应的成果颇少。本文试结合案例就上市公司财务舞弊的手段及防范措施作初步分析和探讨。一'上市公司财务舞弊概述(一)财务舞弊的概念美国注册会计师协会(TheAmericanInstitu

4、teofCertifiedPublicAccountants,简称AICPA)对财务舞弊的定义是：企业在财务报告中披露其故意错报、遗漏重大事项的情况，即进行欺诈性的财务报告，又称管理当局舞弊或者管理当局欺诈。美国审计准则(StatementonAuditingStandards,简称SAS)NO.82屮财务报告舞弊的定义是：为了欺骗财务报告使用者，公司故意错报或遗漏财务报告中列示的信息①。■AICPASASNO.82.ConsiderationofFraudStatementAudit,NewYork:AICPA,1997,56-60.2002年10月，AICPA发布了SASNO.99。SAS

5、NO.99中将财务舞弊定义为：财务舞弊是故意隐藏真实的财务信息，旨在欺骗外部财务信息使用者，并将财务舞弊分为财务报告舞弊和资产侵占舞弊②。《屮国注册会计师审计准则第1141号一财务报表审计屮对舞弊的考虑》将财务舞弊定义为：被审计单位的管理层、治理层、职工或者第三方通过欺诈获取不正当或者非法利益的故意行为③。从上述对财务舞弊的定义可以看岀，财务舞弊是公司的管理者为了自身利益，利用财务报告舞弊手段故意对公司的财务信息进行虚假披露，从而误导财务报告使用者，使其做出错误的决策和判断。（二）财务舞弊的危害财务舞弊是公司的管理层利用财务报告舞弊手段故意对公司的财务信息进行虚假披露，从而误导财务报告使用者，

6、使其做出错误的决策和判断。这会导致投资者等利益相关者的利益受到损失，而且还不利于证券市场的良性发展等。上市公司财务舞弊造成的危害主要包括以下五个方面：1.损害上市公司及利益相关者的利益对上市公司的影响。首先，上市公司的舞弊事件曝光后，上市公司自身的业务会受到严重影响，而且还会受到证券监管机构的严重处罚，从而使上市公司遭受直接的经济损失;其次，上市公司的财务舞弊还会对公司的公众形彖、信誉度等造成彫响，可能会使公司客户流失、失去供应商的信任、公司内部涣散、股价的大幅下跌等，最终影响上市公司的长远发展；最后，公司管理层作为财务报告的内部使用者，通过财务会计信息监督公司的运营情况以及评价过去的经营业绩

7、，并制定未来规划。而失真的会计信息使公司管理层无法正确地评价公司的经营业绩。财务信息失真还将增加公司运营风险，不利于上市公司的长远发展。对投资者的影响。投资者主要利用上市公司披露的财务信息进行投资决策，如果上市公司提供虚假的会计信息，这很可能会导致投资者不能做出正确的决策，从而利益受到损害。对其他机构和人员的影响。上市公司财务舞弊被发现后，相关机构、人员也应承担相应的责任，一些利益相关者可能会遭受