基层反映：基层审计机关开展联网审计的几个关键环节初探

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1、基层反映：基层审计机关开展联网审计的几个关键环节初探随着信息技术在经济社会的运用日益普及，审计机关网络化水平不断提升，为基层审计机关开展联审计奠定了坚实的基础;随着审计监督全覆盖的深入推进，不断深化联网审计已成为必然趋势，决定着基层审计机关工作成效的高低;不容回避的是，基层审计机关开展联审计还存在诸多问题，本文就开展联网审计的几个关键环节作些探讨。一是要开展实时监测。审计机关在完成与本级部门单位联网后，要尽快安排专门机构、专门人员、专门办公房间、专门仪器设备，进行日常的实时监测工作。要以远程实时(或定期)采集为主，手工加工录入为补充等方式，及时采集联网单位

2、的财政财务收支数据、业务数据、其他数据，根据审计业务需要，对原始数据进行加工处理，载入联网审计系统数据中心。要设置预警系统，对采集信息进行预警筛选，若发现异常情况，要对该预警信息进行分析处理。二是要浏览搜索异常。要根据联网单位的业务性质和管理特点，借助审计问题库的帮助，分析研判联网单位财务管理、业务管理、其他管理可能出现问题的情况，列出出现问题的清单;围绕问题清单，研究开发相关浏览预警软件;联网审计专业团队利用浏览预警软件，实时或定期浏览联网单位的财务数据、业务数据、其他数据，通过预警功能发现异常点，将异常汇总统计，列出异常情况清单，为发现疑点、分析疑点奠

3、定基础。第3页共3页三是要比对确定疑点。在获得异常情况清单后，要将异常情况按比对方式的不同进行分类，针对每一类比对方式，分析确定比对的模型和流程，在此基础上开发出比对的软件或查询语句，联网审计专业人员利用开发的该软件或查询语句，对联网单位的财务数据、业务数据、其他数据进行筛选核对，从而发现疑点;在对所有异常情况利用软件核对后，得到全部疑点，将此列出疑点清单，为分析疑点奠定基础。四是要综合分析疑点。围绕疑点清单，按照分析方法的不同进行分类，针对每一类分析方式，确定分析的模型和流程，在此基础上开发出分析的软件或查询语句，联网审计专业人员利用开发的该软件或查询语

4、句，对联网单位的财务数据、业务数据、其他数据进行综合分析，得出疑点的相关信息。一般而言，联网审计专业人员可采用数据检查、数据核对、多维数据分析、数据挖掘、模型分析、趋势分析、结构分析、重要度分析、离散分析等计算机技术方法，对联网对象的数据进行分析，获取审计所需的情况，发现存在的问题或线索，为进一步的审计核实取证奠定基础。五是要进行现场核对。对需核实的疑点，审计机关应将联网审计和现场审计相结合，派出审计人员到联网单位或疑点所涉及的单位，采用现场检查、查询、访谈、座谈、外围调查等形式，将需核实的疑点逐一核对或审查清楚;有的可视情况，采取函证、技术鉴定、专家咨询

5、等方法，对联网审计所获结果进行核实补充。第3页共3页六是要及时获取证据。审计机关对联网审计所掌握的联网单位基本情况，要按审计的规定和要求进行取证;审计机关对联网审计所发现的联网单位的异常情况，要按审计的规定和要求进行取证;审计机关对联网审计所发现的联网单位的疑点情况，要按审计的规定和要求进行取证;审计机关对联网单位或相关单位的疑点核实情况，要按审计的规定和要求进行取证;从而获得充分的审计证据。七是要分类反映处理。审计机关对联网审计所掌握的情况、发现的问题，视情况分类反映处理。对于日常实时监督情况，要定期(月末、季末)归纳总结监督结果，提出意见;对于核实结果

6、为一般性问题的，经相应部门负责人同意，出具《问题联系单》，告知相关单位并要求落实整改;对于核实结果为重大问题或共性问题的，报业务分管领导同意，出具《审计建议函》，要求相关单位落实整改。第3页共3页