三、中等收入阶段的宏观税负分析：经验与教训.doc

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1、拉美和东亚国家中等收入阶段宏观税负以及税收制度和政策比较研究（第二稿）国家税务总局科研所课题组经过三十多年改革开放和年均9%-10%的经济快速增长，我国经济社会发展取得了世界瞩目的成就。2010年我国成为全球第二大经济体，国内生产总值达到5.93万亿美元，人均国民生产总值为4260美元，按照世界银行的划分标准，我国已经步入中等偏上收入国家行列，实现了历史性跨越和突破。但是，在经历了高速增长之后，近年来中国经济增长已呈现出原有增长动力减弱的态势，在增速放缓的同时，经济结构和增长动力也在发生转折性变化参见刘世锦《“新常态”下如何处

2、理好政府与市场的关系》《求是》2014年9月16日。：消费比重超过投资比重，服务业比重超过第二产业比重，外贸增速降低后内需比重相应上升，劳动力总量减少，人口老龄化进程加快，资源环境压力持续加大，经济增长将更多依靠劳动生产率提升和创新驱动。这些都标志着我国经济已经进入了从高速增长转为中高速增、经济结构不断优化升级、从要素和投资驱动转向创新驱动的新常态。在新常态下，我国经济发展面临财政金融风险逐步显露、新旧增长动力的接续出现断档、宏观经济平衡的难度加大、影响社会稳定的因素增加等各种风险和挑战，如果应对不力我国经济有可能陷入长期停滞

3、于中等收入阶段，难以跨入高收入阶段的“中等收入陷阱”。2014年11月在北京举行的亚太经合组织（APEC）领导人同工商咨询理事会的对话会上，国家主席习近平指出：“对中国而言，‘中等收入陷阱’过是肯定要过去的，关键是什么时候迈过去、迈过去以后如何更好向前发展。”为了顺利跨越中等收入陷阱，必须坚定不移地深化各项改革。在全面深化改革的系统部署中，新一届执政层赋予了财政“国家治理的基础和重要支柱”的历史定位，使财税治理体系自觉地与国家治理体系相衔接，并成为其中最重要的组成部分。规范、合理的税制安排，有利于培育、优化经济环境，保障我国顺

4、利跨越中等收入陷阱。34如何规范优化税制安排，我们需要国际视野和世界经验。本课题选择顺利跨越中等收入陷阱的日本、韩国、新加坡，以及在中等收入阶段停留时间较长目前已进入高收入阶段的智利和长期深陷中等收入陷阱的巴西和阿根廷样本国家的中等收入阶段分别为：日本20世纪50年代中期至70年代初期、韩国70年代末期至90年代中期、新加坡50年代末期至80年代初期，智利70年代初期至2011年，巴西70年代初期至今，阿根廷70年代初期至今。尽管智利在2011年已经进入高收入阶段，但是考虑到它在中等收入阶段停留的时间过长，因此，我们在本课题研

5、究中把智利和巴西、阿根廷划分为一组。作为研究的样本国家，旨在探究这些具有代表性的国家在中等收入阶段的宏观税负和税收制度及政策，深入分析背后的发展特征、经济规律和社会政策，总结经验和教训，提出我国如何定位宏观税负和完善税收制度和政策的建议。一、中等收入陷阱概述“中等收入陷阱”概念最早来自世界银行2007年发布的《东亚复兴：关于经济增长的观点》和《东亚与太平洋地区报告：危机10年后的状况》两份报告，是指一个经济体从低收入水平阶段进入到中等收入水平阶段后，资源和劳动力低成本优势逐渐丧失，新的要素竞争力和产业竞争力又未形成，在低收入经

6、济体和高收入经济体的双面夹击下，经济增长停滞或增长速度大为放缓，导致经济社会问题丛生的一种经济现象。世界银行最早从1987年开始，按收入高低把世界各国划分为低收入、中等偏下收入、中等偏上收入和高收入四类。为熨平价格和汇率波动，世界银行以图表集方法(AtlasMethod,现价美元)计算各国的人均GNI，根据《世界银行发展指标》，2012年的划分标准为:人均GNI1035美元及以下是低收入国家；人均GNI1035-12616美元为中等收入国家，其中1006-4085美元为中等偏下收入国家，4085-12616美元为中等偏上收入国

7、家；人均GNI达12616美元及以上为高收入国家。上述报告还认为，一个国家或地区落入中等收入陷阱的根本原因在于“一个国家可以遵循最初的发展战略和增长机制从低收入经济体成长为中等收入经济体，但却难以再依靠这套战略和机制继续从中等收入跨向高收入”。（一）中等收入陷阱的原因归纳考察众多中等收入经济体的经济表现，其长期陷落陷阱的原因不一，主要体现在四个方面：第一层次原因，是中等收入水平经济体的低成本优势逐渐弱化34，高竞争优势尚未培育起来，导致经济竞争力丧失。一方面，中等收入水平经济体面临低收入水平经济体以廉价的劳动力、资源和土地投入

8、为特征的低成本竞争，传统优势不再；另一方面，高收入经济体的产业竞争力、要素竞争力和创新竞争力尚未培育，新的竞争优势没有形成。中等收入水平经济体在国际经济竞争中，处于两头受挤压的比较优势真空状况，也有学者称为之为“三明治陷阱”（Deyo,1995;世界银行，2006；蔡昉，20