关于会计的疑惑问题.doc

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1、亏损企业本年利润的核算根据税法的规定，纳税人应当交纳的企业所得税，应当根据应税所得额计算，而不是直接以会计利润（即利润总额，下同）来进行计算。在实务中，确实存在会计利润为负数，担仍需交纳企业所得税的情况。这时，在会计上体现为净利润反映的亏损额将进一步加大。所以，你在核算所得税费用时，应当根据税法的规定来进行计算，而不能单以利润总额的正负来判断是否应当交纳企业所得税。对于提取法定盈余公积等利润分配业务，由于利润总额为亏损，净利润肯定也为亏损，因此，不涉及利润分配业务。相关会计分录如下：1.计提所得税（根据税法规定计算，如计算的应税所得为负数的，则无需交

2、纳所得税）借：所得税贷：应交税金——应交企业所得税2.结转各项收入借：主营业务收入等贷：本年利润3.结转各项成本费用借：本年利润贷：所得税贷：主营业务成本等4.结转本年利润借：本年利润（亏损应以红字编制）贷：利润分配——未分配利润（亏损应以红字编制）5.利润分配业务由于净利润为亏损，不进行利润分配。关于补充问题。1.在编制上述分录2和3时，应当根据除“本年利润”科目以外的其他科目在结转时的余额进行编制。如，在结转时，帐面主营业务收入余额为贷方100000元，则在编制结转分录时，应当借记主营业务收入100000元。其他科目同理。对于“本年利润”科目应借

3、记或贷记金额，则根据分录中其他科目的金额加总确定。2.在编制上述分录4时，应当在分录2和3编制记帐后进行。编制分录时，“本年利润”金额按照帐面本年利润余额来确定。如帐面本年利润余额为借方1000元，则编制时应当借记本年利润-1000元。3.经过上述会计处理后，你的帐面上，损益类科目、“本年利润”科目，年末应当无余额。4.你在结转2006年帐时，应当根据2005年末科目余额进行，2005年末有余额的，2006年初也应当有余额，否则则反之。结合题中来看，你在2006年初时，“利润分配”科目应当有期初余额，而“盈余公积”、“本年利润”、损益类科目应当无期初

4、余额。利润分配的顺序　　《公司法》第177条规定：“公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金，并提取利润的百分之五至百分之十列入公司法定公益金。”按照该条规定，公司应直接分配当年税后利润，并且直接根据税后利润的规定百分比提取法定公积金和法定公益金。而实际情况却是：如果公司有年初未弥补亏损，应先弥补亏损，弥补亏损后的税后利润才可以作为基数提取法定“两金”；如果公司有年初未分配利润，那么年初未分配利润与本年税后利润之和才是可供分配利润，当年税后利润才是计提“两金”的基数。　　《企业财务通则》第32条对企业利润分配的顺序作了如下规定

5、：“缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按照下列顺序分配：①被没收财物损失，违反税法规定支付的滞纳金和罚款。②弥补企业以前年度亏损。③提取法定盈余公积金。④提取公益金。⑤向投资者分配利润。”主营业务税金及附加一、本科目核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。二、企业按照规定计算出应由主营业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金——应交营业税”、“应交税金——应交消费税”、“其他应交款”等科目。企业收到的先征后返的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应于收到当期冲减本期的

6、营业税金及附加，企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。本科目核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。上市公司操纵本年利润的方法与识别投资者选择股票的主要依据是上市公司向公众提供的财务报告，投资者最关心的莫过于公司的业绩（净资产收益率与每股收益），这些指标也是上市公司维持上市地位并享有配股权的重要尺度。因此，上市公司总是尽可能地提高自己的业绩形象，于是就出现了各种操纵利润的方法。由于公司的财务报表要

7、经过审计，所以操纵利润并不是通过做假账的方式进行，而是在不违反会计准则与会计政策的基本要求、在其许可的范围内进行本年利润的调整。因此对于理性投资者来说，对经公司操纵的利润进行反调整来判断其真实的长期获利能力就显得非常必要。利润从构成上来说，有主营业务收入减去销售成本、期间费用；其他业务收入减去其他业务支出；投资收益；营业外收支；以前年度损益调整。上市公司也正是从以上各项收入与费用入手进行利润操纵的。一、利用销售调整增加本期利润上市公司为增加本年利润可以在本年内（一般是年末）向外销售商品，同时私下协议于下一年以销售退回的方式收回，从而增加本年的主营业务

8、收入及主营业务利润。《股份有限公司会计制度》中对销售后退回的规定是：上期销售退回的处理直接冲减本期销售收入，