税收增长超gdp增长的相关因素分析

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1、.税收增长超ＧＤＰ增长的相关因素分析　　摘要：自1994年税收制度改革以来，税收收入实现了持续快速的增长，2005年全国税收收入突破3万亿元,十二年间，税收收入增加了6倍，而同期GDP总量增加了3.9倍。税收十二年间年平均增长率为18.25%，而同期GDP年平均增长率为8.27%（可比价格计算）。伴随着税收高速增长，税收超经济增长的原因成为热点话题，本文拟从GDP的核算口径、税收制度设计和税收管理理念的角度，对税收增长因素进行分析，指出在税收制度重复征税设计不变的情况下，税收增长将具有长期性。　　关键词：税收增长；GDP增长；统计口径；税收制度设计　　中图分类

2、号：F014.4　　文献标识码：A　　文章编号：1005-2674(2006)09-0057-04　　　　自1994年税收制度改革以来，税收收入实现了持续快速的增长，十二年间，税收收入增加了6倍，年平均增长率为18.25%，税收增量时间也在缩短，从1994年全国税收收入5126亿元到1999年突破一万亿元,总量增长五千亿元用了5年的时间；到2003年全国税收收入突破2万亿元,...总量增长1万亿元用了四年的时间，2005年全国税收收入突破3万亿元,总量增长1万亿元用了2年的时间。而同比国内生产总值（GDP），十二年间中国GDP总量增长了3.9倍，GDP平均增长

3、率为8.27%（可比价格计算）。不难看出，十二年间，税收持续超经济增长。那么，税收能不能超经济增长，税收和经济增长的相关因素有哪些？许多学者对此进行了不同的分析和阐述，如有的学者认为，税收的快速增长是由许多临时性因素造成的，去掉这些因素，则税收增长和经济增长大体是相适合的；有的学者认为，加强税收征管是实现税收超常增长的主要原因，并阐明了适当减税的必要性和可行性，认为税收制度改革应是结构性的减税政策。有的作者则对税收增长进行了界定，把税收增长分成实增和虚增两部分，并据此对税收超常增长进行预测。总之，各种观点都对我国现阶段的税收状况作了很好的分析和阐述，本文拟在此

4、基础之上对十二年来税收超经济增长，以税收制度设计为主进行更为详细的区间分析。　　　　一、经济增长和税收增长现状描述　　...　　2005年全国税收收入达到30866亿元（不包括关税和农业税收），比上年增长20%，增收5148亿元，迈上了30000亿元新台阶。增收的主体是流转税和所得税，所得税对税收增收贡献率进一步提高。2005年，国内增值税、消费税和营业税等流转税共完成16564亿元，增长18.2%，增收2547亿元，对税收增长的贡献率为49.5%。内、外资企业所得税和个人所得税共完成7605亿元，增长30.9%，增收1793亿元，对税收增长的贡献率为34.8

5、%，比上年提高9.2个百分点。税收收入随着经济发展稳定较快增长，大大增强了国家财政实力，为全面建设小康社会、构建社会主义和谐社会提供了财力保证。2005年全年国内生产总值182321亿元，按可比价格计算，比上年增长9.9%，略低于上年10.1%的增长速度。其中，第一产业增加值22718亿元，增长5.2%；第二产业增加值86208亿元，增长11.4%；第三产业增加值73395亿元，增长9.6%。分季度看，四个季度的国内生产总值分别增长9.9%、10.1%、9.8%和9.9%，比较平稳。　　　　资料来源：《国家税务总局》网站2006年公布的最新的统计数据《中国统计

6、年鉴》2004年版　　注：（1）2004年GDP总量为经济普查调整后的数据――中国政府网《国家统计局通报第一次全国经济普查的主要情况》　　从以上资料可以看出，1994年实行税收制度改革后,除1995年―1996年税收收入效果稍有滞后外,税收收入水平稳步提高,...经计算年均增收2145亿元；税收增长比例高于GDP增长比例。1997―2000年,税收增长比例高于GDP增长比例2倍以上，税收占GDP比重也逐年提高,纵观新税收制度改革的十二年间，我国税收收入长期超经济增长。　　　　二、税收超经济增长的相关因素分析　　　　经济增长是税收增长的基础，也是税收增长的根本因

7、素，但税收增长的幅度和增长的速度与税收制度和税收征管也有很大的关系。十二年来，税收持续超经济增长，而且增长幅度很大，笔者认为除经济增长因素以外，主要还有以下因素：　　　　（一）统计口径不一致是税收大幅度超经济增长的技术因素...　　国家公布的GDP增长率与税收收入增长率的计算口径不一致，是造成社会公众认为税收大幅超经济增长的技术因素。我们知道，税收增长率的计算是以现行价格为基础按环比计算的（今年与上年进行比较），在统计上被称为按现价计算。国家公布的GDP增长率是按可比价格计算的，两者不具有可比性。可比价格指计算各种总量指标所采用的扣除了价格变动因素的价格，可进

8、行不同时期总量指标的对比。可比价格更能