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时间:2019-02-11
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1、出口商品会计业务处理(含退税会计业务处理)出口商品,也是商品销售业务,只是购货方为境外客户而已,因此,其会计处理与一般内销业务基本相同,即确认营业收入的实现。实行“免抵退税”办法的出口企业,涉及的出口退税会计分录为(根据企业会计制度(2001)编制):1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额借:主营业务成本贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)2、结转当期免抵税额借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税金——应交增值税(出口退税)3、结转当期应退税额借:应收补贴款贷:应交税金——应交增值
2、税(出口退税)4、收到退税额借:银行存款贷:应收补贴款举例:某企业,4月份发生进项税额:137.7万,内销售额:150万,外销售额:920万,增值税率:17%,出口退税率:13%。4月份出口退税的会计业务处理如下:1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额借:主营业务成本36.80贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)36.80※当期免抵退税不得免征和抵扣税额=920×(17%-13%)=36.80万元2、结转当期免抵税额借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)44.20贷:应交税金——应交增值税(
3、出口退税)44.20※当期免抵税额=119.60-75.40=44.20万元3、结转当期应退税额借:应收补贴款75.40贷:应交税金——应交增值税(出口退税)75.40※当期应退税额=75.40万元4、收到税务机关退税额借:银行存款75.40贷:应收补贴款75.40经账务处理后,“应交税金——应交增值税”明细科目各专栏期末余额为:1、借方专栏:进项税额=137.70万元(已发生记账)出口抵减内销产品应纳税额=44.20万元借方专栏合计=137.70+44.20=181.90万元2、贷方专栏:销项税额=150×17
4、%=25.50万元(已发生记账)进项税额转出=36.80万元出口退税=44.20+75.40=119.60万元贷方专栏合计=25.50+36.80+119.60=181.90万元3、“应交税金——应交增值税”明细科目期末余额为:181.90-181.90=0
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