内部控制课堂笔记

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1、一、内部控制的五要素课堂笔记1.控制环境1.1控制环境的定义控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。1.2内部环境在企业内部控制中的重要性 （1）内部控制环境是整个内部控制的基础，是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。如果没有一个比较好的控制环境，再好的内控制度都是流于形式，一切内控措施都是空谈。 （2）当企业的内部环境不可能在短期内发生重大变化时，抓好管理技术的应用，可以更快地产生

2、直接的经济效益；通过营造内部环境、完善内部机制、强化内部管理，可以为企业制度创新创造出更好的条件，为二次创业营造良机，从认识、分析中来进行控制，把控制的职责分派到每一个岗位、每一个人、每一个环节之中，从一个战略的高度来实现企业价值最大化。1.3企业内部环境的主要影响因素 从我国企业的现状来看，影响我国企业内部控制根基的内部环境因素主要包括：组织结构、管理者的品行与作风、管理者的管理理念和知识架构、企业文化、人事政策与管理。 控制环境的因素具体包括：（1）诚信的原则和道德价值观诚信的小故事：浙江台州仙居45岁女子戴

3、杏芬，20多年前曾给予3个蓬头垢面的小乞丐温暖的晚餐和处理血泡满满的双脚。戴女士深知谋生艰难，更帮他们寻找工作，种下善因。而其中一个当时的小乞丐何荣锋，现已是瀋阳玖玖利峰集团董事长。一直想报恩的何终於找到戴，并奉上100万（人民币，下同）支票报恩，戴却拒绝接受该100万支票。戴杏芬不会想到，她当初叮嘱小伙的几句话，成为何荣锋的创业信条，她也不会想到，何荣锋在创业过程中，写了数百篇励志日记。“6/6很可惜的是，一次厂房着火，我的日记都被烧毁了，现在只有一小部分还保留着。没有她当年的话，就没有今天的我。她的善良让我们

4、敬佩，她的善良感动了我。其实我是在困难时受到她的感化，所以我不能忘根，不能忘本，不能忘情。”何荣锋说。辗转流落到沈阳。在创业打拼过程中，何荣锋时刻铭记戴杏芬的忠告：诚实守信。20余年打拼，凭着这一人生信条，何荣锋稳扎稳打，成为当地家具行业和涂料行业的知名人物，现在是沈阳玖玖利峰集团董事长。（1）评定员工的能力（2）董事会和审计委员会（3）管理哲学和经营风格（4）组织结构（5）责任的分配与授权责任的分配与授权应根据企业规模大小和经营的复杂程度而定，明确规定有关个人和部门的权力和责任，有利于发挥个人或部门的主动性、积

5、极性和创造性。根据企业的战略目标、经营职能和监管要求，分配责任和授权，确保员工所承担的责任、所获得的信息与其职权相适应。（6）人力资源政策及实务。1.4我国企业内部控制环境存在的主要问题 （1）企业的组织结构尚未达到现代企业制度的要求，内部机构之间各自为政、权责不明、遇事扯皮、争夺权利、推诿责任的现象大量存在。 （2）以董事会为核心的现代企业法人治理机构、以监事会为核心的内部控制机制尚未真正建立，内部控制体制不顺，相当一部分企业的内控机构处于被控制对象的领导之下，无法发挥约束经营者日常行为、保护股东和其他利益团体

6、经济利益的作用。 （3）管理者的自律意识差，不能以身作则带头严格遵守内部控制制度，甚至逾越控制，滥用职权，将自己游离于内部控制系统之外或凌驾于内部控制系统之上的现象时有发生。 （4）企业文化建设滞后，许多管理者对企业文化环境与内部控制之间的关系认识不足，甚至对企业文化的含义都不清楚，更谈不上营造良好的文化氛围。 （5）由于长期受封建思想的影响以及我国尚处在市场经济发展的初级阶段，企业没有形成合理的人力资源管理机制，“任人唯亲”，员工的考核奖罚机制不够健全。 6/6总结：内部环境是其他内部控制因素构建的基础，是推动

7、企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。如果没有一个比较好的控制环境，再好的内控制度都是流于形式，一切内控措施都是空谈2风险评估2.1风险的定义（1）百度百科定义：风险是相对某有机体的，指某可能发生的事件，如果发生，能阻碍有机体的发展，甚至走向衰亡，风险是指事件发生与否的不确定性。从认知学上讲，风险的损害发生与否，损害的程度取决于人类主观认识和客观存在之间的差异性。在这个意义上说，风险指在一定条件下特定时期内，预期结果和实际结果之间的差异程度。如果风险

8、发生的可能性可以用概率进行测量，风险的期望值为风险发生的概率与损失的乘积.（2）张老师引入：渔民出海打渔，老伴总是会担心海上会发生危险，尤其是天气不好起大风的时候，她们都会担心风会让在海中打渔的人遭遇生命危险或者财产损失。从这个小故事可以看出，风险实际应该作为两部分理解，“风”会带来财产生命的损失即“险”，并且这种损失是不可提前准确判断的。如果把会计3个班看成一个企业，最