业务流程与经营性营运资金管理绩效影响机理与案例

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1、·综合2012年第3期（下）*业务流程与经营性营运资金管理绩效：影响机理与案例王竹泉王秀华（中国海洋大学管理学院山东青岛266100）摘要：营运资金是企业财务管理的重要内容，然而长期以来企业对营运资金的管理多侧重于维持企业短期偿债能力方面，忽略了营运资金同企业业务流程之间的关系。本文从业务流程模式分类出发，分析了企业业务流程的不同模式对经营性营运资金产生影响的机理，结合海尔集团业务流程再造实践进行了论证。关键词：营运资金管理业务流程经营性营运资金一、引言营运资金与业务流程关系密切。王竹泉等（20

2、05、2007、2009）提出了基于渠道管理的营运资金管理理论。根据营运资金的功能及理财目标的不同，将企业营运资金分为经营性营运资金和理财性营运资金两大类。前者是指经营活动领域中的流动资产与流动负债的差额，后者则是在投资、筹资等理财活动中流动资产和流动负债的差额。对于经营性营运资金，按照其与供应链或渠道的关系的不同又进一步分为营销渠道的营运资金（成品存货+应收账款、应收票据-预收账款-应交税费）、生产渠道的营运资金（在产品存货+其他应收款-应付职工薪酬-其他应付款）和采购渠道的营运资金（材料存货

3、+预付账款—应付账款、应付票据），并提出采用营运资金周转期（经营性营运资金周转期+理财性营运资金周转期）①对营运资金管理绩效进行评价的思路。基于渠道管理的营运资金管理理论不仅从内容上丰富了营运资金管理的内涵，克服了按要素对营运资金进行管理时只考虑现金、应收账款和存货，忽略其他流动资产和流动负债等主要内容的缺陷，而且可以将营运资金作为企业内部管理晴雨表的功能发挥得淋漓尽致。通过分析发现，对于以生产为主的制造类企业，由于理财性营运资金大多是生产经营过程中附带产生的，其管理效果在很大程度上受经营性营运

4、资金管理绩效的影响。因而，提高经营性营运资金管理绩效是营运资金管理的重点。业务流程是流程再造的对象，是指一系列相关联的行为，这些行为可以共同将企业输入转为输出，可以共同为顾客创造价值。理论界根据不同的研究目的对业务流程做出了不同的分类。最为常见的分类是按照业务流程内容的不同将业务流程分为采购流程、生产流程、销售流程、财务流程等，这种分类方式生动直观，并且可以深入挖掘到流程的细节，帮助企业对局部流程进行改造或重新设计。王田苗、胡耀光（2002）从业务流程与顾客接触的直接程度分为核心业务流程和支持业

5、务流程两大类。核心业务流程包括物流作业活动、管理活动、信息系统等直接与顾客感受相关的活动，而支持业务流程包括企业基础设施、人员、培训、技术开发、资金等，用于支持和保证核心业务流程。这种业务流程的分类模式有助于企业在进行流程再造的过程中把握重点，更有针对性的提高流程对客户的相应速度。苪明杰、钱平凡（1997）根据活动连接的二维尺度———合作程度和中介程度的不同将业务流程分为间接-隔绝模式、间接-合作模式、直接-隔表1推式传统业务流程和拉式精益业务流程比较表绝模式和直接-合作模式四种，其中，间接-隔

6、绝模式属于高中介低项目推式传统业务流程拉式精益业务流程信息共享程度不共享或共享程度低高度共享合作方式，各个活动能够依次参与流程，活动间没有信息交流，活动组织结构面向职能的"金字塔"式面向流程的"扁平式"间的I/O不确定性很低；间接-合作模式属于高中介高合作方式，各个流程简化程度流程简化程度低，存在较多非增流程简化程度高，存在较少的非增值值作业作业活动依次参与流程，活动间有信息交流，活动间的I/O不确定性高；直模式总体传统补给式采购模式供应链JIT采购模式接-隔绝模式属于低中介低合作方式，各个参与

7、活动都直接促成流概括采购模式以补给库存作为采购驱动因素以订单需求作为采购驱动因素程结果实现，互相独立，活动间无信息交流，I/O不确定性很低；直接-模式特点供应关系以短期、竞争为主供应关系以战略伙伴关系为主合作模式属于低中介高合作方式，各个参与活动都直接促成流程结多组织单位独立采购多组织集团式统购模式总体推式传统生产模式供应链精益生产模式果实现，各个活动相互独立，相互之间有信息交流，I/O的不确定性很概括高。上述业务流程模式的划分基本上是从有利于企业进行业务流程生产过程：面向职能生产过程：面向订单

8、生产工人地位低，车间围绕科室生产工人地位高，科室围绕车间转重组的角度出发的，对于指导企业进行业务流程再造的实务操作生产模式转多为单件小批的个性化生产具有重要的意义，但这些分类模式却不够细致以至于不便于企业模式特点多为大量大批的流水线生产取消质检环节，融质检于生产流程最后专设质检环节多品种配套小批量取货制或主动配对业务流程再造财务效果进行直观的评价。本文在上述分类的基单一品种大批量送货制，物流与货制，信息流与物流方向相反，且先础上，根据业务流程对营运资金管理的影响及流程动力的位置的信息流方向一致于