2019新个税专项附加扣除政策解读

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1、2019新个税专项附加扣除政策解读12月22日，国务院正式对外发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，标志着我国个税改革迈出综合征税的关键一步，2019年起纳税人将获得更大减税。暂行办法将伴随新修订的个税法于2019年1月1日起施行。今后纳税人计算个税应纳税所得额，起征点由3500元提至5000元，而且实行工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，这四项每年6万的综合所得纳税。在5000元基本减除费用扣除和三险一金等专项扣除外，还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人

2、等6项专项附加扣除。政策具体如下：一、子女教育支出专项附加扣除1.扣除内容学前教育：年满3岁小学入学前一月。学历教育：全日制教育入学当月结束当月。义务教育（小学、初中）、高中阶段（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（专科、本科、硕士、博士）。2.扣除标准每个子女每年12000元（每月1000元）定额扣除。3.扣除时间子女入学的当月，实施教育机构按规定组织的寒暑假，可以连续计算。4.扣除归属①父母可分别按扣除标准的50%扣除；②经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内

3、不得变更。5.留存资料纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。二、住房贷款利息支出专项附加扣除1.扣除内容纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。2.扣除标准还贷期间每年12000元（每月1000元）标准定额扣除。3.扣除时限贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限不得超过20年（240个月）。4.扣除归属经夫妻双方约定，可以选择由其中一方

4、扣除，具体扣除方式，在一个纳税年度内不得变更。5.扣除限制非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。6.留存资料首套住房贷款合同、贷款还款支出凭证。三、住房租金支出专项附加扣除1.扣除内容纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。2.扣除标准在直辖市、省会（首府）城市、计划单列市及国务院确定的其他城市的，按每月1500元扣除；除上述城市外，市辖区户籍人口超过100万的城市，按每月1100元扣除；市辖区户籍人口不超过100万的城市，按每

5、月800元扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除。3.扣除时限租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。4.扣除归属住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。5.扣除限制纳税人及其配偶不得同时享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。6.留存资料网签住房租赁合同、协议等有关资料四、赡养老

6、人支出专项附加扣除1.扣除内容纳税人赡养年满60岁父母的支出，或者祖父母、外祖父母的子女已经去世，纳税人赡养年满60岁的祖父母或外祖父母的支出可以扣除。其他法定赡养人是指祖父母、外祖父母的子女已经去世，实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女。2.扣除标准纳税人为独生子女的，每年24000元（每月2000元）定额扣除；纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每年24000元(每月2000元)的扣除额度。a)平均分摊；b)指定分摊：每人每年不超过12000元（每月1000元）；c)约定分摊：每人每年不超过

7、12000元（每月1000元）；3.扣除时间为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。4.扣除限制纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。指定分摊与约定分摊应签订书面分摊协议，二者不一致，以指定分摊为准。5.留存资料被赡养人的身份证或者户口簿，被赡养人书面确认的分摊协议。五、继续教育支出专项附加扣除1.扣除内容纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出、技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出。2.扣除标准与时间属于学历（学位）继续教育的支出，按每月400元扣除，扣除期限不能

8、超过48个月（4年）；录取通知书注明的入学的当月。同一学历（位）扣除期限不得超过48个月。属于技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年扣除3600元。3.扣除归属个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。4.留存资料纳税人接受技能人员职