会计师事务所内部风险控制

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1、会计师事务所内部风险控制苏州正勤会计师事务所SuzhouZhengqinCertifiedPublicAccountant'sfirm地址：苏州市相城区相城大道168号新尚商业广场A座906室E-mail:mxscpa@126.com电话(Tel)：(86)0512-67781896　传真(Fax)：(86)0512-67781896邮政编码(P.C)：215000会计师事务所内部风险控制注册会计师审计是随着商品经济的发展，由于经营权与所有权的分离而应运而生的，是市场经济发展的必然产物，是市场经济监督的重要组成部分，所有权人以及债权人关注自身权益

2、，依赖于注册会计师的审计结果，会计师事务所接受委托，对被审单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见，合理保证被审会计报表的可信度。由于注册会计师的这一职业特性，决定了注册会计师行业是一个风险行业。目前，在中国，会计师事务所作为市场经济的一个主体，在市场经济中发挥着越来越重要的作用，注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，将会给委托人或依赖审定会计报表的第三人造成重大损失，严重的甚至导致经济秩序的紊乱。因此，为了强化注册会计师的责任意识，国家通过立法来明确注册会计师的责任。《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》及《刑法》对注册

3、会计师的法律责任都有专门规定，同时，最高院针对验资及证券市场的虚假陈述制定了四个司法解释，会计师事务所因审计失败导致诉讼、行政处罚、乃至于倒闭的案件时有发生，“银广厦”事件、“红光”事件给了注册会计师许多的启示，如何控制审计风险，建立科学有效内部风险控制制度，做大做强会计师事务，已成为会计师事务所非常关注的问题。一、审计风险与审计风险产生的原因认识审计风险与审计风险产生的原因是会计师事务所进行风险控制的第一步，审计风险是会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。它包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是假设被审单

4、位不存在相关内部控制时，产生重大错报或漏报的可能性，控制风险是指产生了重大错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性，而检查风险是被审单位会计报表存在重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。在审计风险的三个构成要素中，固有风险和控制风险与被审计单位有关，注册会计师对此无能为力，但注册会计师可以通过对被审单位的了解以及进行符合性测试，对被审单位的固有风险和控制风险的高低做出评估，在此基础上，注册会计师便可确定实质性测试的深度与广度，以便将检查风险与总的审计风险降到可接受水平。既然审计风险与会计师事务所、被审单位都有普遍联系，而会计

5、师事务所、被审单位作为经济市场主体，又同时受到市场风险的影响，因此，审计风险产生的原因可以分为外部和内部两个方面。（一）外部环境导致的审计风险1、被审计单位为实现其目的，制造虚假会计信息，从而加大了会计师事务所的风险。目前，我们国家资本市场正在处于发育阶段，缺乏真正意义上的企业法人治理结构，有些公司的管理当局有的为了增资扩股、保证“配股资格”，有的为了避免被“特殊处理”或被“摘牌”，有的为了获取银行贷款等等，在这些利益的驱驶下，企业粉饰会计报表、操纵盈利，导致审计风险加大。2、被审计单位内部管理薄弱目前，会计师事务所服务的对象内部管理普遍薄弱，内

6、部控制形同虚设，会计信息普遍失真，导致审计风险加大。3、审计客体的业务日趋复杂也增加了注册会计师的审计风险随着市场经济的发展，，经济环境日益复杂，各种经济组织之间的交易类型、工具不断变化，如企业购并、非货币性交易、衍生金融工具等，企业规模不断扩大，其中运作也日趋复杂，使审计客体复杂化。从而增加了审计人员发表正确审计意见的难度，也导致审计风险加大。（二）内部环境导致的审计风险1、会计师事务所以及审计工作人员的素质作为审计主体的会计师事务所及其审计人员整体素质不高，员工的在职培训不足，业务知识及专业水平适应不了业务发展的需要，是形成审计风险的内在原因

7、。审计人员专业技能的不足及实务经验、风险意识的欠缺，使其难以作出适当的专业判断，从而不能准确把握审计风险。2、部分会计师事务所质量控制体系不健全。部分会计师事务所存在业务经营上的“短期化”行为，没有建立严格的业务质量控制机制体系，缺乏长远经济利益的驱动及品牌意识，不能正确处理经济利益与业务质量的辩证关系，难以主动保持其审计服务的高独立性，影响了执业行为的规范和业务报告的质量。3、部分审计人员缺乏职业道德不可否认，会计师事务所也存在少数审计人员缺乏职业道德，不能保持应有的职业谨慎、勤勉尽责，更有甚者，与被审计单位一起弄虚作假，粉饰会计报表，增加了审

8、计风险。二、会计师事务所内部风险控制针对审计风险产生的原因，会计师事务所应加强和重视内部风险控制制度的建设，在整个风险管理的过程中，控制