内部审计与企业风险管理

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1、厦门大学硕士学位论文内部审计与企业风险管理姓名：卜淑珍申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：陈汉文20060401摘要2001年11月，安然公司财务丑闻曝光，6个月后，世通公司再度爆发丑闻，由此引发的多米诺骨牌效应，造成了这一期间美国有338家上市公司，总计4093亿美元的资产申请破产保护。痛定思痛，人们把关注的焦点转移到企业的内部控制上来。内部审计在企业的经营管理中处于极其重要的地位，它既是内部控制机制的重要组成部分，又是监督与评价内部控制的主要手段，因此，人们把内部审计当作维护企业道德文化的最后一道防线。研究内部审计在企业风险管理中作用便具有重要的意义。本文的第一

2、部分回顾历史，从内部审计定义的发展变化分析了内部审计的发展，内部审计应企业内外部环境变化，适应管理现代化的要求，已经发展成为风险导向内部审计。第二部分讨论了公司治理的概念，认为内部治理机制是公司治理制度的核心，有效的公司治理必须加强董事会的监督力度。审计委员会的作用是确保内外部审计机制正常运行，内部审计通过为审计委员会“效力”介入公司治理，成为审计委员会监督职能有效发挥的得力助手。第三部分在回顾内部控制发展历史的基础上，介绍了内部控制发展新阶段ERM的内容及其对内部控制的新发展。分析了内部审计与内部控制的关系，强调了内部审计在培养全员控制意识，加强“软控制”、协助构建有

3、效的信息沟通网络以及推动系统自我评估中的作用。第四部分讨论了内部控制与公司治理正趋于融合，整合为企业风险管理系统。文中试图对“环境论”与“嵌合论”进行糅合，勾画出了企业风险管理整合系统图，认为内部审计在企业风险管理整合系统中承担了监督者、咨询者、协调者和建议者的角色。第五部分对中航油事件进行分析，还简要介绍了同时期发生的伊利股份、创维数码、四川长虹等失败案例。说明我国部分企业风险管理存在重大问题，内部审计有着巨大的发展空间。在回顾我国内部审计发展历史之后，针对我国内部审计发展现状提出了建议，认为顺应国际内部审计发展方向、与国际接轨，是我国内部审计发展的必然选择。本文的主

4、要贡献在于：1、本文总结了萨班斯法案中对内部审计产生影响的条款，分析了内部审计发展的新契机，以期对他人的研究有所帮助。2、本文始终认为企业文化、组织的高层基调等“软”控制对组织来讲才是最重要的东西，是企业的核心竞争力所在。分析了内部审计在“软控制”、培养全员控制意识中的重要作用，以期对我国内部审计实务尤其部分海外上市公司实施萨班斯法案404条款有所帮助。3、对于内部控制与公司治理的关系，本文试图将“环境论”与“嵌合论”进行糅合，勾画出了企业风险管理整合系统图，认为内部审计在企业风险管理整合系统中承担了监督者、咨询者、协调者和建议者的角色。关键词：内部审计；风险：整合系统

5、AbstractInNovember2001，thef'mancialscandalofEnronCorporationwasexploded．Sixmonthslater，WorldComwasexplodedagain．Itisjustlikedominoeffect，msultingin338firms，totaling409．3billionsassetsaskedforbankrupteyprotectioninthesametime，whichmakespeoplebegintofocusoninternalcontr01．Internalauditplay

6、sanimportantroleinenterprisemanagement,itisnotonlyanessentialpartofintemalcontrol，butalsokeymeansofsupervisionandpromptingofinternalcontr01．Thispaperresearchesthefrontierofinternalaudit，whichissupposedtohavetheoreticalaswellasrealisticsignificance．Thispaperisorganizedasfollow：Thefirstpar

7、treviewsthehistoricalevolutionofintemalaudit，analyzesthedevelopmentofinternalauditdefmition．Intemalaudithastochangewithchangingenvironmentandmanagerialrequirement．risk-orientedinternalauditisthelatestdevelopmentofinternalaudit．Thesecondpartdiscussestheconceptionofcorporat