关税和增值税

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1、两大主要税种，商品劳务税和所得税，商品劳务税也称流转税，包括商品税和劳务税两种，合计5种，商品税有4种，增值税，消费税，资源税，关税，劳务税主要有营业税，所得税分为企业所得税和个人所得税两种。间接税，是指纳税人不直接负担税款，即纳税人缴纳的税款可以通过各种方式转嫁给他人的税种，如增值税，消费税，营业税，关税等直接税，是指纳税人直接负担税款，即纳税人缴纳的税款不能通过各种方式转嫁给他人的税种，例如个人所得税，企业所得税税收征收管理范围国税局，增值税，消费税，车辆购置税等地税局，营业税，地方企业所得税，个人所得税国家海关系统，关税，代征进出口

2、商品的增值税和消费税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税增值额是指生产经营者生产经营过程中新创造的价值额，增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分，就一个生产单位而言，增值额是这个单位商品销售收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材料，燃料，动力，包装物，低值易耗品等）价值后的余额现行增值税税率，一般货物和应税劳务适用的基本税率17%，二是属于特定货物适用的低税率13%，三是出口货物适用零税率。来料加工，进料加工贸易方式进口国外的原材料，零部件等在国内加工后复出口的，对进口料，件

3、按规定给予免税或减税，但这些进口免，减税的料件若不能加工复出口，而是销往国内，就要予以补税。当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额，当期销项税额=不含税销售额*增值税税率进口货物的组成计税价格，为进口货物所支付的全部金额，进口货物所支付的全部金额包括价款，关税，出口退税的范围，生产企业，并且出口的是自产的货物，可退还增值税，外贸企业，有出口经营权的外贸企业收购的货物，可申请退还已纳的增值税。出口货物的退税率有17%，15%，14%，13%，11%，9%，8%，6%，5%。出口免税但不予退税的范围来料加工复出口的货物，即原材料进口免

4、税，加工自制的货物出口不退税出口货物退税额的计算方法，先征后退法，应退税额=购进货物的金额*退税率，这种办法适用于外贸企业出口的货物出口货物退税额的计算方法，先剔，再抵，后退，先将因为退税率低于征税率而不得在当期抵扣或退税的进项税额从全部进项税额中剔除，此部分增值税税额只能包含于出口货物的成本之中。出口自用旧设备，退税额的计算应退税额=增值税专用发票所列明的金额（不含税额）*设备折余价值/设备原值*适用退税率关税，免税的范围，为境外厂商加工，装配成品和为制造外销产品而进口的原材料，辅料，零件，部件，配套件和包装物料，1.纳税人　　关税的纳

5、税人包括进口中国准许进口的货物的收货人和出口中国准许出口的货物的发货人，前者应当缴纳进口关税，后者应当缴纳出口关税。　　2.税率　　关税的税率分为进口税率和出口税率两部分　　进口关税的税率分为普通税率和优惠税率两种。原产于未与中国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照普通税率纳税；原产于与中国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照优惠税率纳税。　　1999年，中国进出口税则规定的进口货物税号有6940个。进口关税普通税率从0％、8％到270％不等，共有20多个差别税率；优惠税率从0％、1％到121.6％不等，共有50多个差

6、别税率，算术平均税率为16.8％。另有少量进口货物征收从量关税、复合关税和滑动关税。出口关税征税货物的税号共有36个，税率从20％到50％不等，共有5个差别税率。　　3.应纳税额计算方法　　关税采用从价定率计征和从量定额计征两种基本方法计税，应纳税额计算公式：　　（1）应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率　　（2）应纳税额=应税进出口货物数量×适用税额标准　　4.主要免税、减税规定　　（1）下列货物，经过海关审查无误，可以免税：关税税额在10元以下的一票货物；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资；进出

7、境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。　　（2）中国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，海关应当按照规定予以减税、免税。　　（3）为境外厂商加工、装配成品和制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税；或者对进口料、件先征收进口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税。　　关税（CustomsDuties；Tariff）进出口商品在经过一国关境时，由该国政府所设立的海关向进出口商征收的一种货物税。海关（Customs）职责：监督管理，征收关税，查禁

8、走私，编制海务统计关境（CustomsTerritory）关税领域根据国家征收关税的目的财政关税（RevenueTariff）——增加财政收入的目的和作用保护关税（ProtectiveTari