出纳操作实务

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1、第一节出纳工作及出纳职业道德出纳工作一、出纳工作的特点（一）社会性（二）专业性（三）政策性（四）时间性二、出纳工作的职能（一）收付职能（二）反映职能（三）监督职能（四）管理职能出纳职业道德一、出纳应遵守的职业道德一般会计人员的职业道德：1、敬业爱岗2、熟悉法规3、依法办事4、客观公正5、搞好服务6、保守秘密此外，出纳还应特别注意两点：一、清正廉洁二、坚持原则二、出纳职业道德缺失的原因（一）会计管理体制不健全与单位负责人的影响（二）有些出纳的职业道德素质低三、解决出纳职业道德缺失的对策（一）下大力气狠抓出纳职业道德教育（二）完善会计管理体制，增强会计工作透明度（三）建

2、立出纳职业道德自律机制（四）强化出纳工作的内部与外部监督机制，推动职业道德的健康发展（五）加强法律宣传和约束，完善法律法规体系，促进现金出纳职业道德建设（六）加强出纳职业道德修养案例分析【案例1-1】出纳，一个不容忽视的职务二十几年前，黑龙江某林场财务科新招一名女工担任出纳。但是的财务会计从学校科班毕业的很少，很多都采用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末，当主管会计将所有账目结清后，与出纳现金日记帐进行核对，发现出纳的现金日记账比现金总分类帐少300元，但是出纳的现金日记帐与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记帐凭证以及账簿记录进行了仔细的核对，发现自己的记

3、录准确无误。随后检查出纳的现金日记帐，发现出纳将一笔零星收入300元现金漏记了。主管会计立刻责问出纳，为什么库存现金会和现金日记帐一致，而没有多出来呢？这位女出纳当即泪流满面地说，我把钱拿回家了。事后组织上给这位女出纳记过处分，并撤销其出纳职务。•通过上述案例分析，可以归纳出出纳实务中应注意的几点一、人的素质是关键二、财务知识不可少三、内部控制要把关四、岗位分工应明确【案例1-2】克服不良心理搞好出纳工作出纳的不良心理主要表现在以下几个方面：（1）恐惧心理。（2）麻痹心理（3）被诱惑心理（4）厌倦心理针对上述情况，对策如下：（1）做好岗前培训（2）进行行为调整，克服

4、恐惧心理。（3）始终坚持思想政治工作，做到廉洁自律。（4）热爱本职工作，讲究工作方法。（5）全社会都来关心出纳和出纳工作。【案例1-3】出纳道德缺失引发的思考某公司因为业务发展需要，从人才市场招聘了一名具有中专学历的张某任出纳。开始时他勤恳敬业，但后来受到同事股票赚钱的影响，他开始涉足股市。然而张某很快被套牢，想翻本又苦于没有资金，他开始对自己每天经手的现金动了邪念，凭着财务主管对自己的信任，拿了财务专用章在自己保管的空白现金支票上随意盖取款章。月底账单也是其到银行提取且自行核对。因此，很长一段时间也未被发现。直至案发，公司蒙受了巨大的经济损失。这个案例带给我们的启

5、示是：（1）要注重职业道德教育。（2）要加强对货币资金的管理。（3）要建立有效的内部牵制制度。第二节出纳日常工作出纳资料管理一、出纳资料的归档与保管（一）出纳归档资料的范围出纳档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，同时也包括相关的重要单证等，具体包括：（1）会计凭证类：反映资金收付业务的原始单证、记帐凭证、汇总凭证及其其它出纳凭证。（2）会计账簿类：现金日记帐、银行存款日记帐、其他货币资金明细帐、辅助账簿及其他备查簿。（3）财务报告类：包括月度、季度、年度的出纳报告、附注及文字说明、银行存款对账单及银行存款余额调查表、其它出纳报告。（4）其它类：作

6、为收付依据的合同、协议及其他文件；按规定应单独存放的重要票据；出纳盘点表和出纳考核报告等。（5）档案管理类：出纳档案移交清册、出纳档案保管清册、出纳档案销毁清册。（二）出纳核算资料的归档整理与保管（1）出纳凭证的整理和保管（2）出纳账簿的整理与保管（3）其它出纳归档资料的整理与保管（三）出纳归档资料的保管责任（1）《会计档案管理办法》第六条：各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求负责整理成卷，装订成册，并编制会计档案保管清册。（2）在当年或本会计期间内形成的会计档案，在会计年度终了后可暂由会计机构保管1年，期满后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位

7、档案机构统一管理；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人负责保管，出纳不得兼管会计档案。（3）移交本单位档案机构的会计档案，原则上应当原卷册的封装。（4）各单位保存的会计档案不得借出。（5）单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续。二、出纳归档资料的移交、调阅与销毁（一）出纳归档资料的移交和调阅（二）出纳归档资料的保管期限与销毁出纳工作的交接一、出纳交接的内容出纳交接工作需要做到两点：（一）是移交人员与接管人员要办清手续（二）是交接过程中要有专人负责监交二、出纳交接工作的方式（一）做好交接前的准备工作1、移交人员交接前的准备工作2、接交人交