大股东兼任高管对上市公司会计信息披露质量的影响研究

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1、学校代码10125专业代码120201硕士学位论文题目大股东兼任高管对上市公司会计信息披露质量的影响研究姓名卫佳专业会计学研究方向财务会计所属学院会计学院指导教师张一贞二〇一八年六月十日UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleAstudyoftheImpactofAffiliatedManagementontheQualityofAccountingInformationDisclosureinList

2、edCompaniesNameWeiJiaMajorAccountingResearchOrientationFinancialAccountingSchoolSchoolofAccountancyTutorZhangYizhenJune10，2018学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者

3、签名：日期：年月日1学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日1山西财经大学硕士学位论文摘要改革开放使得我国资本市场得以蓬勃发展，上市公司可以在资本市场中获取更广泛的资金支

4、持，其中将会计信息披露给投资者是获取其信任的重要手段。由于我国对会计信息披露的相关监管措施尚不完善，上市公司在对外进行会计信息披露时对发展困境的故意遮掩、不实陈述等披露违规现象时有发生，而这会严重误导资本市场中的投资者，尤其是资金力量薄弱、专业知识欠缺的中小投资者，极易由于投资失败成为会计信息披露质量监管不利的牺牲品。因此，深入探究会计信息披露质量的影响因素对于保护中小投资者、维护资本市场的健康发展至关重要。在众多影响因素中，大股东对上市公司的控制是极其重要且不容忽视的一环。我国企业的股权结构多为股权集中型，大股东自身担任上市公司高管或者将在大股东处任职

5、的人员委派到上市公司中担任高管是大股东控制上市公司的常用手段。为探究以上现象对会计信息披露质量的可能影响，本文借鉴郑杲娉（2011）的研究，定义大股东兼任高管为“总经理或者董事长自身为第一大股东或者实际①控制人”或者“总经理或者董事长自身在第一大股东处或者实际控制人处任职”，研究其对会计信息披露质量的影响。由于总经理与董事长在公司治理中发挥的作用有所不同，大股东分别兼任总经理与董事长时对会计信息披露质量的影响是否存在差异？进一步地，上市公司产权性质不同时，国有企业与民营企业中大股东兼任高管对会计信息披露质量的影响是否也存在差异？为探究以上三个问题，本文以

6、深圳证券交易所主板上市企业为研究样本，以2010年到2016年为研究期限，通过建立模型运用有序逻辑回归方法（OrderedLogistic）得出以下结论：（1）大股东兼任高管与会计信息披露质量负相关；（2）大股东兼任总经理和大股东兼任董事长均与会计信息披露质量负相关，且大股东兼任总经理与会计信息披露质量的负相关关系更强；（3）国有企业中大股东兼任高管与会计信息披露质量的关系不显著，但民营企业中两者显著负相关。本文的结论证实大股东兼任高管不利于提高会计信息披露质量，丰富了会计信息披露质量的影响因素研究，拓展了大股东兼任高管的经济后果研究，也为上①郑杲娉，中

7、国上市公司大股东兼任高管的影响因素与经济后果分析[D]，清华大学博士学位论文，2011，8-91大股东兼任高管对上市公司会计信息披露质量的影响研究市企业优化公司治理结构贡献了新的理论指导。企业为提高会计信息披露质量，应合理约束大股东的超强权力，保持上市公司高管相对大股东的独立性，尽量避免大股东通过兼任高管以操纵会计信息披露误导投资者，剥削中小股东，通过上市企业向其输送控制权私利。关键词：大股东兼任高管，会计信息披露质量，大股东兼任总经理，大股东兼任董事长，产权性质2山西财经大学硕士学位论文ABSTRACTSincethereformandopeningu

8、p,China'scapitalmarkethasbeenflourishing