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1、会计报表编制方法一、资产负债表的编制要求资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表一般有表首、正表两部分。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。根据我国《企业会计制度》的规定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式结构的资产负债表分左右两列，左方为资产项目，按资产流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；右方为负债及所有者权益项目，负债按求偿时间
2、先后顺序进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。在我国，资产负债表的“期末余额”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列，“年初余额”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末余额”栏内各项数字填列。如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初余额”栏内。会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息。我国企业资产负债表“期末余额”各项目数据的来源，
3、主要通过以下几种方式取得：1．根据总账科目余额直接填列资产负债表中的某些项目，可直接根据有关总账科目的期末余额填列，如“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列；“实收资本”项目，根据“实收资本”总账科目的期末余额直接填列。[例1-5]某企业2009年12月31日结账后的“短期借款”账户余额为300,000元，“实收资本”账户余额为3,800,000元。该企业2009年12月31日资产负债表中的“短期借款”项目的填列金额为300,000元；“实收资本”项目的填列金额为3,800,000元。2．根据总账科目余额计算填列资产负债表中的某些项目，则需要根据几个总
4、账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。[例1-6]某企业2009年12月31日结账后的“库存现金”账户余额为8,500元，“银行存款”账户余额为3,250,000元，“其他货币资金”账户余额为600,000元。该企业2009年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为3,858,500元。8,500＋3,250,000＋600,000＝3,858,500（元）3．根据明细科目余额计算填列资产负债表中的某些项目，不能根据总账科目的期末余额，或几个总账科目的期末余额计算填列，需要根据有关
5、科目所属相关明细科目的期末余额计算填列，如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，根据“应收账款”、“预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额计算填列。[例1-7]某企业2009年12月31日结账后有关账户及所属明细账户借贷方余额如表1-3所示：表1-32009年12月31日期末余额表单位：元该企业2009年12月31日资产负债表中的相关项目填列的金额为：“应收账款”项目金额为：1,200,000＋300,000＝1,500,000(元)“预收账款”项目金额为：350,000＋1,000,000＝1,
6、350,000(元)“应付账款”项目金额为：930,000＋85,000＝1,015,000(元)“预付账款”项目金额为：70,000＋545,000＝615,000(元)4．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列资产负债表中的某些项目，不能根据总账科目的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关科目所属相关明细科目的期末余额计算填列，需要根据总账科目和明细科目两者的余额分析计算填列，如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。[例1-8]某企业长期借款情况如表1-4所示：表1-4长
7、期借款明细表该企业2009年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为：2,000,000＋1,500,000＝3,500,000(元)将在一年内到期的长期借款1,800,000元，应当填列在流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目中。5．根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列资产负债表中的某些项目，需要根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列，如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资
