营改增财政经济影响研究——基于cge模型的分析

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1、学校代码：10207分类号：F81学号：4101010019密级：内部硕士学位论文“营改增”财政经济影响研究——基于CGE模型的分析ResearchonthefiscalandeconomiceffectsofthetransformationfrombusinesstaxtoVAT---basedonCGEmodel学科专业：财政学研究方向：税收理论与税收政策姓名：田志伟指导教师：杨春梅教授硕士学位类型：学历硕士授予单位：吉林财经大学二O一三年四月[键入文字]万方数据原创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除文中已经注明引用的内容外，本

2、论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得吉林财经大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本学位论文引起的法律结果完全由本人承担。本学位论文成果归吉林财经大学所有。指导教师签名：日期：学位论文作者签名：日期：学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解吉林财经大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权吉林财经大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学

3、位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书，本论文：□不保密，□保密期限至年月止）。指导教师签名：日期：学位论文作者签名：日期：[键入文字]万方数据中文摘要在经历了主要依靠增加财政支出、扩大公共投资的几番反危机操作之后，其“粗放型”扩张对于中国经济结构的负作用已经逐渐凸显。中国政府可用的政策调控手段已经非常少，在兼顾稳增长、调结构、控物价三重目标的前提下，实施结构性减税关乎我国宏观调控政策的成败。作为结构性减税主要手段之一的增值税扩围改革是近年来我国最重要的税制改革之一，其牵扯我国两大税种，影响范围广，覆盖行业多，会对各个行业税负、产品价格、就业、国家税收收入、国内生产总值等各个

4、方面产生影响。因此研究增值税扩围改革对经济运行可能带来的影响对促进我国经济平稳较快增长具有重要的理论与现实意义。鉴于篇幅原因，本文主要研究“营改增”对国家财政收入的短期影响与长期影响，以及“营改增”对投资、消费、净出口以及GDP的带动作用。本文使用CGE模型对我国增值税扩围问题进行政策模拟。在建模方面引入了征收比率的概念，并将其与测算增值税税基的投入产出法相结合之后，以嵌套生产函数的形式融合到可计算一般均衡（CGE）模型之中，从而构建出了一个专门研究“营改增”的CGE模型，称之为“营改增”CGE模型。“营改增”CGE模型细致的刻画了我国增值税与营业税的特点，不仅能够正确的描述增值税

5、扩围前后增值税纳税行业进项税额的变化，而且能够体现中间投入与要素投入之间的替代关系，从而能够准确的测算“营改增”的财政经济影响。对增值税扩围效应问题研究的一个难点在于，由于存在税收优惠、征管不完善等问题，增值税扩围的初始效果难以预测，因此，使得增值税扩围的政策变量的设计存在困难。本文使用上海市试点的实际情况为基础，在充分考虑上海市区域特点与全国差异的情况下，设计增值税扩围的静态效应，并以此设计CGE模型的政策变量，解决了增值税扩围问题研究的一个重大难点，填补了国内在这一领域的空白。研究结果表明，在对国家财政收入的影响方面，在短期中，增值税扩围改革会给国家财政收入产生巨大的财政压力，

6、根据本文的测算，在短期中，“6+1扩围”会使得国家财政收入减少1.74%，大约相当于1926.88亿元；“全行业扩I万方数据围”会使得国家财政收入减少3.43%，相当于3798.38亿元。而在长期中，增值税扩围改革是一项优秀的结构性减税政策，它在降低了宏观税负的同时，还通过政策自身对经济发展的影响，在弥补了增值税扩围改革在短期中的财政损失之后，使得我国税收收入有所增长。因此，从国家财政承受能力的角度上来讲，增值税扩围改革应该使用分地区、分行业的分步扩围方式。在增值税对国内生产总值的影响方面，研究发现，增值税扩围对GDP具有较大的带动作用（“6+1扩围”时2.203%，“全行业扩围”

7、时4.705%）。但值得注意的是，在“全行业扩围”时，随着扩围行业静态两税税负的减少，消费与投资对GDP的带动作用减弱，从而导致“营改增”对GDP的带动作用减弱，因此，在“全行业扩围”时应谨慎选择扩围税率，而不应盲目追求减税。关键词：“营改增”CGE模型财政经济影响II万方数据AbstractThereformoftransformationfrombusinesstaxtoVAT,whichisoneofthemostimportanttaxsystemreform