模块二外币业务与国际结算

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1、模块二外币业务与国际结算【教学目的与要求】本章要求学生了解外汇的管理、外汇的分类，购汇与结汇的程序，掌握外汇汇率的折算与标价方法，掌握记账统账制的运用及汇兑损益的会计处理。【教学重点和难点】重点：重点掌握外汇业务的管理和核算、外汇汇率的折算及标价方法。难点：国际贸易价格条款规则、记账统账制的运用及汇兑损益的会计处理。【时间安排】8学时【教学内容】第一节外汇与外汇管理【教学目的与要求】本节要求学生了解外汇的管理，外汇的分类，购汇与结汇的程序。【教学重点和难点】重点：重点掌握外汇业务的管理和核算。难点：各国货币的兑换。【时间安排】2

2、学时【教学内容】一、外汇概述（一）外汇和外币外汇是外国汇兑的简称,它是指以外国货币表示的可用以国际结算的支付手段和资产。1、外汇包括的内容：(1)外国货币，它包括纸币和铸币。(2)外币支付凭证，它包括票据、银行存款凭证和邮政储蓄凭证。(3)外币有价证券，它包括政府债券、公司债券、股票、息票等。(4)其他外汇资产.。2、外汇必须具备的条件：（必须同时具备以下三个条件）（1）、以外币表示的国外资产。（2）、在国外能得到偿付的货币债权。（3）、可以兑换成其他支付手段的外币资产。外币是国外货币的简称，它是指本国货币以外的其他国家和地区的

3、货币。外币仅仅是外汇的组成部分。（二）、外汇的分类外汇可以按不同的标准分类，主要有以下两种。1、按外汇能否自由兑换分（1）、自由外汇目前全世界属于自由外汇的货币有50多种，使用最广泛的是美元、日元、欧元、英镑、瑞士法郎和港元等。（2）、记账外汇2、按外汇的来源分（1）、贸易外汇（2）、非贸易外汇如旅游外汇、劳务外汇、驻外机构经费、以及运输、邮电、银行、保险等部门业务的收支外汇。（三）外汇汇率1、外汇汇率的含义外汇汇率简称汇率，又称汇价，是指一种货币折算为另一种货币的比率，也就是用某一种货币表示的另一种货币的价格，或外汇市场买卖外

4、汇的价格。2、外汇汇率的标价方法（1）、直接标价法：它是指以一定单位的外国货币作为标准来折算本国货币的标价方法。目前大多数国家都实行直接标价法，我国国家外汇管理局公布的外汇牌价也采用这种方法。例如：1美元=8．27元人民币。（2）、间接标价法：它是指将本国货币单位固定不变，用若干单位的外国货币来标出本国货币的单位价格，间接地显示出外国货币价值的标价方法。美国和英国采用间接标价法。例如，美国采用的间接标价法1美元=0．6024英镑。为了便于标价和记账，人民币和外汇业务所涉及的外币一般均以简写符号表示。如下表：目前各国（地区）部分可

5、自由兑换货币简写及符号外币名称货币符号简写单位及记账时辅币进位办法英镑港元美元瑞士法郎德国马克法国法郎新加坡元荷兰盾瑞典克郎丹麦克郎挪威克郎奥地利先令比利时法郎意大利里拉日元加拿大元澳大利亚元韩国圆新西兰元￡HK＄US＄SFDMFFS＄FSKRDKRNKRASCHBFLITJ￥CAN＄A＄或＄AWONNZ＄GPBHKDUSDCHFDEMFRFSGDNLGSEKDKKNDKSCHBEFITLJPYCADAUDWNZD1镑=100便士1元=100分1元=100分1法郎=100分1马克=100分1法郎=100分1元=100分1盾=10

6、0分1克郎=100欧尔1克郎=100欧尔1克郎=100欧尔1先令=100格罗申1法郎=100分,记账时小数以下不计1里拉=100分,记账时小数以下不计1日元=100分,记账时小数以下不计1元=100分1元=100分1圆=100分1元=100分注：各种外币的货币符号，系习惯使用的符号，简写系国际标准化组织规定的简写符号，目前两者均可使用，以逐步统一使用简写符号为原则。3.外汇汇率的分类（1）按银行买卖外汇的汇率分：买人汇率（买入价）、卖出汇率（卖出价）和中间汇率（中间价）。（2）按外汇交易的时间分：远期汇率（预期汇率）和即期汇率（

7、现汇汇率）。远期汇率与即期汇率之间的差额通常称为升水（远期汇率高于即期汇率）或贴水（远期汇率低于即期汇率）。（3）按银行汇款的方式分：电汇汇率、信汇汇率和票汇汇率。（4）按汇率发生的时间分：现行汇率和历史汇率。（5）按企业记账所依据的汇率分：记账汇率和账面汇率。何谓记账汇率？它是涉外企业进行会计核算时所使用的汇率。正如《企业会计制度》119条所说，“企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币记账。”由“折合”引申出来的另一个概念是折算汇率。它与《国际金融学》中的套算汇率之间的关系如何？简言之，二者既有联系，又有区别。

8、套算汇率是一国以基础汇率为依据所套算出来的本币与非基准货币之间的汇率。或者是通过两国货币各自与第三国货币汇率间接计算出来的汇率。这是二者之间的联系，二者的区别在于：折算汇率是确定记账汇率的依据，主要为会计核算服务，而套算汇率则是用于外汇交易活动。至于选择何时的汇