h股双重审计的取消对审计质量的影响研究——来自a+h股交叉上市公司的经验证据

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2、与方法申请学位类别；管理学硕±申请人：梁子慧指导教师：李志强教授二〇—六年六月THERESEARCHONTHEINFLUENCEOFTHEABOLITIONOFDUALAUDITOFHSHARESONAUDITQUALITY-THEEMPIRICALEVIDENCEFROMA+HCROSS-LISTINGCOMPANIESADissertationSubmittedtotheGraduateSchoolofHenanUniversityinPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofMastero

3、fManagementScienceByLiangZihuiSupervisor:Prof.LiZhiqiangJune,2016摘要审计质量一直是理论界和实务界所研究的热点话题，无论是对审计质量的衡量还是审计质量的影响因素都早已成为国内外学者研究的焦点。随着我国资本市场的发展，我国也开始制定相关制度准则，一方面加大监管力度，规范市场管理；另一方面加快发展我国经济，完善经济体制。2010年12月，财政部、证监会与香港相关部门达成共识，批准了内地十二家（包括国际“四大”内地分所）会计师事务所可以从事H股公司的审计工作，标志着H股双重审计制度的取消。那么，随着这项制度的颁布

4、和实施，这项制度是否对我国审计市场产生影响呢？获准从事H股的内地事务所在审计质量上是否有了改变？在这些事务所中，国际“四大”内地分所和其他八家内地事务所受到的影响是否有所差异呢？基于上述问题，本文收集并分析了与审计质量的衡量、事务所规模与审计质量的关系以及双重审计相关的经典文献，发现我国关于双重审计的研究大多是围绕B股进行的，而事务所规模对审计质量的影响尚未达成一致结论。随后本文介绍了我国双重审计的制度背景，并详细概述了审计的动因理论，进而提出了本文的研究假设并进行实证研究。本文选取同时在境内和香港上市的公司为研究对象，以双重审计制度取消前后各四年作为样本区间，研究双重

5、审计制度取消与会计师事务所规模两个因素对审计质量的影响。研究结论显示：（1）双重审计制度的取消在一定程度上抑制了交叉上市公司的盈余管理，进而提高了审计质量，也表明了此项制度的颁布对我国资本市场的发展起到了积极的作用；（2）验证了国内事务所与国际“四大”的审计质量没有显著的差异性；（3）对比双重审计制度取消前后，国内事务所的审计质量得到了一定的提升，且提升的幅度比国际“四大”的更为明显，从而说明了双重审计制度的取消促进了我国国内事务所的良好发展。本文的创新之处主要体现在以下三个方面：（1）从研究视角上看，我国关于双重审计制度的研究大部分是以B股进行研究的，而B股和H股从监

6、管环境来看是存在差别的，本文对H股进行探索性的研究，以双重审计制度的取消为切入点，来研究制度取消后对我国审计市场的影响，以弥补以前研究的不足。（2）从研究方法上看，本文首次引入双重差分的研究方法来分析制度的取消对我国审计市场的影响情况，消除了双重审I计制度与事务所规模二者之间的相互影响，有利于研究两个变量单独对审计质量的影响；（3）从研究内容上看，本文在研究表明双重审计制度的取消提高了事务所审计质量的同时，进一步显示了内地事务所审计质量的提升更加显著，从而证明了我国资本市场的发展成果以及相关监管制度实施的效用。关键词：双重审计制度，事务所规模，审计质量IIABSTRAC

7、TAuditqualityhasbeenaheatedtopicamongthetheoreticalandpracticeextent.Whetherthemeasureofauditqualityortheinfluentialfactorsofauditqualityhaveoccupiedsomefocusesamongscholarsbothdomesticandabroad.Withthedevelopmentofourcapitalmarket,webegantoformulatesomerelevantrulesandre