商业银行盈余管理对负债业务成本的影响

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2、２月３日？、如Ａ，、—Ｉ＇’－＞ｌｉ．，‘。．巧■＇習韻ｉ；署摘要一随着我国银行业的发展，盈余管理是商业银行所关注的重要课题之。盈余管理是指企业管理层为满足投资者对盈利的要求，在符合法律法规的前提下，变更财务报告与隐瞒财务信息。企业的利益相关者包括股权投资者与债权投资者。对于盈余管理是否能满足利，他们的意愿包括企业盈余的持续性与増长性一益相关者的意愿这问题，关于企业的证据很多，但关于商业银行的证据不多。而由于商业银行经营业务的特殊性与不透明性，银行利益相关者对商业银行的盈余要求比较高，，不仅体现在银行盈余的增长性与持续性还体现在规避风

3、险。因此本文基于前人的研究，从负债业务成本角度，来专口探讨商业银行盈余管一＂理是否能有效满足债权投资者规避风险的意愿这问题，即将该问题具体为商＂一业银行盈余管理对负债业务成本产生的影响。进步的，考虑到我国商业银行市场的特殊性，我国商业银行又可分为上市商业银行与非上市商业银行国；有商业银行与非国有商业银行；大型商业银行、中型商业银行与小型商业银行，因此本文将从商业银行的国有性质、资产规模与上市情况云方面，考察盈余管理对负债业务成本产生的影响。一一本文的创新点主要由两个部分组成：第，本文延伸了前人对般行业公＂＂＂司盈余管理与利益相关者需求之间关系的研究一，将

4、般行业公司具体为商＂＂＂＂＂业银行，将利益相关者需求具体为债权投资者规避风险的意愿，并＂＂＂＂将负债业务成本的大小作为债权投资者规避风险的意愿是否被满足的＂＂度量标准，，将该问题具体为商业银行盈余管理对负债业务成本产生的影响对该问题进行探讨，并提出相应的政策与建议，为我国商业银行债券资本市场＂下的盈余管理行为提供了有效的监管依据。第二，对于商业银行盈余管理对＂一负债业务成本的影响这问题，本文在前人线性研究的基础上，创新性的采用了非线性模型来分析二者之间的关系。本文也存在着不足之处，。首先由于数据的获取量有限，本文仅采用我国一１３０家商业银行２００２－２０

5、１４年的相关数据，这可能会对实证结果造成定影响：一其次，本文在众多的非线性模型中仅使用了种ＰＳＴＲ模型，来分析商业银行盈余管理对负债业务成本产生的影响，这样是做存在片面性，最后，由于篇幅限制，本文仅考量了国有性质、资产规模与上市情况Ｈ个影响因素下，商业银Ｉ一行盈余管理行为对负债业务成本产生的影响，对于其他影响因素还有待于进步考察。一本文共分为五个部分：第部分为绪论。第二部分为相关理论基础。第Ｈ部分为银行整体的实证分析，应用非线性ＰＳＴＲ模型对该问题进行实证研究。第四部分为银行分类的实证分析。首先按照上市情况、产权性质、银行规模Ｈ方面确定银行分类的标准

6、并提出相应的研究假设：然后分析不同分类下商业银行盈余管理对负债业务成本的非线性影响。第五部分为结论政策建议。该部分主要针对债权投资者、监管部口提出意见和建议。关键词：商业银行，，盈余管理负债业务成本，ＰＳＴＲ模型，非线性关系ＩＩＡＢＳＴＲＡＣＴ＇Ｗｔｎａｓｉｎｄｕｓｔｒｅａｒｎｉｎｓｍａｎａｅｍｅｎｔｉｓｏｎｅｉ１；ｈｔｈｅｄｅｖｅｌｏｍｅｎｏｆＣｈｉｂａｎｋｉｎ呂ｙ，ｇｇｐｏｆｔｈｅｍｏ巧ｉｍｐｏｒｔａｎｔｉｓｓｕｅｓｏｆｔｈｅｃｏｍｍｅｒｃｉａｌｂａｎｋｓ．Ｔｈｅｅａｍｉ打ｇｓｍａｎａｇｅｍｅｎｔｒｅ耗ｒｓｔｏ

7、ｄｉｅｍａｎａｅｍｅｎｔｏｆ化ｅｃｏｍａｎｙｉｎ化ｅｒａｎｇｅｏｆａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｓｔａｎｄａｒｄｓｇｐｗｈｉｃｈｃｈｏｏｓｅａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｅ化ｏｄｓｔｏｍａｘｉｍｉｚｅ化ｅｖａｌｕｅ．Ｓｔａｋｅｈｏｌｄｅｒｓｉｎｃｌｕｄｉｎｇｍｅｑｕｉｔｙａｎｄｄｅｂｔｉ打ｖｅｓｔｏｒｓｎｅｅｄ化ｅｓｕｓｔａｉｎａｂｉｌｉａｎｄｒｏｗｔｈｏｆｃｏｒｏｒａｔｅｅａ