我国工资薪金个人所得税税率优化研究

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1、学校代码：１１４８２学号：１３１５０１５１００２００漸炒射＃丈ＺＨＥＪＩＡＮＧＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ０取ＦＩＮＡＮＣＥＡＮＤＥＣＯＮＯＭＩＣＳ硕古擎化论文ＭＡＳＴＥＲＳＤＩＳＳＥＲＴＡＴＩＯＮ论文醒目我国工资薪金个人所得税税率优化研究作者姓名张真真专业就务硕壬所在学院财政与公共管理学院指导教师司言式２０１５年１２月完成日期渐江财经大学硕±研究生学位论文原创性声明本人郑重声明：此处所提交的硕±学位论文是本人在导师指导下，在浙江财经大学攻读硕±学位期间独立进行研究所取得的成果。据本人所知，论

2、文中除已注明部分外，不包含他人已发表或撰写过的研究成果，对本文的研究工作做出重要贡献的个人和集体均已注明。。本声明的法律结果将完全由本人承担＇：＾？作者签名：日期７？件月辣Ｉ裏／戶浙辽财经大学巧±研究生学位论文使用授权书本论文系本人在浙江财经大学攻读硕±学位期间在导师指导下完成的硕±学位论文。本论文的研究成果归浙江财经大学所有，本论文的硏究内容不得Ｗ其他单位的名义发表。本人完全了解浙江财经大学关于保存、使用学位论文的规定，同意学授校保留并向有关部口送交论文的复印件和电子版本，允许论文被查阅和借阔。本人权浙江财经大学，可采用影印、缩印或其他夏制手段

3、保存论文，可公布论文的全部或部分内容。经作者签名：旅Ｊ京日期：ｙ，辟／月７日审查，确认该论文已符合渐江财经大学硕±学位论文的要求。导师签名：寺曰期；曰作７气气硕士学位论文我国工资薪金个人所得税税率优化研究2015年12月2014年11月MASTERSDISSERTATIONOnOptimizingPersonalIncomeTaxofTheWagesorSalaryRateinOurCountryDecember2015浙江财经大学硕士学位论文摘要个人所得税作为公共政策的重要手段，其调节收入分配和缩小收入差距的作用的发挥主要取决于税收累进性和平均税率。2011

4、年的新个人所得税法正式开始实施，与以往不同的是，这次不再只停留在调整费用扣除方面，而是进行了税率的大规模调整。调整后的新税法的实施一方面更大程度地减轻了中低收入群体的税收负担，另一方面进一步加强了对高收入者的征管力度，这一举措是对现行个人所得税制的有益改进和完善，顺应了我国当前经济社会发展的态势。然而，相对于我国个人所得税制“综合与分类相结合”的改革方向，现行个人所得税法在税率方面也需要紧跟改革潮流对其存在一些问题需要继续加以改进。另外，同为累进性的两个重要方面，各税收方面研究专家纷纷把研究的重点放在了免征额上，而对于税率结构的研究就显得相对较少。因此，本文以税制模式的转变为契机，对

5、个人所得税累进税率结构进行研究并提出优化设想，具有极其重要的理论意义和现实意义。本文立足于我国经济社会发展的实际以及个人所得税税收体制的现状，紧紧围绕着“我国工资薪金个人所得税税率优化研究”这一中心议题，对近年来国内外相关数据和重要指标做出整理分析，指出我国现行工资薪金个人所得税累进税率存在的突出问题，就完善现有的税率结构框架，提出了相应的优化设想，具体思路如下：第一部分结合目前个税政策背景指出了本文的选题依据和研究意义，对国内外有关个人所得税累进税率结构的研究成果进行综述，并提出了本文的创新点及不足；此外，还重点介绍了本文所涉及到的重点概念。第二部分主要阐述了累进税率改革的必要性。

6、一方面，介绍了税率研究的理论基础与经济效应；另一方面，从税率本身存在的问题和现实问题两个角度来解释改革的必要性。首先，文章指出目前累进税率存在累进级数过多、边际税率过高、级距跨度大等问题。其次，从基尼系数分解模型看到，工资性收入基尼系数对总收入基尼系数的贡献率最大，基本保持在65%以上，这也反映了工薪所得个人所得税调节收入分配的作用微乎其微。第三部分首先介绍了通用的一些测算累进性水平的方法，然后选取2011年-2013年三个年度各地区工资薪金项目税收收入比重与城镇人均居民收入来源中工薪占比数据，在了解税率累进性水平之前先对适用于超额累进税率的工薪所得税的累进性水平进行整体判断；接着利

7、用Pigou（1928）提出的平均税率累进性和边际税率累进性两种方法对超额累进税率进行测算，并对比了改革前后税率的I浙江财经大学硕士学位论文累进性水平。明确了我国现行累进税率结构存在最高边际税率过高、累进级数偏多、级距设计不合理等问题。第四部分对比分析了部分OECD国家个人所得税的累进税率结构，总结出当今国际上税率结构改革的趋势。第五部分首先说明税率优化改革应遵循的基本原则；然后对分类征收模式下的工资薪金个人所得税的税率结构提出了如下优化方案：一是将税率级