基于高管权力视角的内部控制缺陷对高管薪酬影响研究

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3、u1~?¥5t{17i!~:x:D~~~ffi~~~M~€~~ffl~~~~~中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：37_120201_11045632016100231_LW硕士学位论文基于高管权力视角的内部控制缺陷对高管薪酬影响研究作者姓名：张娜学科专业：会计学指导教师：杨明增培养学院：会计学院二〇一六年三月二十日TheRelationshipBetweenInternalControlWeaknessandExecutiveCompensationBasedonthePerspectiveofExecutivePowerADissertationS

4、ubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：ZhangNaSupervisor：YangMingzengSchoolofAccountancyShandongUniversityofFinanceandEconomics中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：37_120201_11045632016100231_LW硕士学位论文基于高管权力视角的内部控制缺陷对高管薪酬影响研究作者姓名：张娜申请学位级别：管理学硕士指导教师姓名：杨明增职称：教授学科专业：会计学研究方向：审计理论与方法学习时间：自2013年9月1日起至2016

5、年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2016年6月摘要摘要我国企业内部控制规范体系逐步建立并实施，检验内部控制规范实施的有效性，重点理清内部控制对高管薪酬的影响，进一步的，探究高管权力在其中的作用，有着重要的理论意义和现实意义。本文以《企业内部控制配套指引》在沪深主板上市公司中强制实施为背景，使用2012-2014年内部控制缺陷信息的经验数据，探究了上市公司内部控制缺陷与高管薪酬之间的经验关系，同时，利用主成分分析法，将高管权力细化为三个维度，深入探究了高管权力对内部控制缺陷与高管薪酬关系的影响。本文共分为六章。第一章为绪论；第二章为文献综述

6、，对内部控制缺陷与高管薪酬的关系、高管权力对内部控制的影响、高管权力对高管薪酬的影响等文献进行梳理和总结，分析和探讨尚未解决的问题；第三章是理论分析和研究假设，阐述和分析了委托代理理论、最优契约理论、管理层权力理论和高层梯队管理理论，论述不同维度的高管权力的作用机理，在此基础上，提出研究假设；第四章是变量定义与研究设计，包括对主要研究变量高管权力和内部控制缺陷的定义和度量，构建本文的研究模型，对样本数据做出初步的处理；第五章是实证检验及结果分析，对样本数据进行实证检验，分析检验结果，验证研究结论的稳健性；第六章是研究结论、建议与未来展望，对研究结论进行总结概括

7、，根据研究结果提出相应的对策和建议，指明本文研究的局限性并对未来的研究做出指引。本文得到的主要结论包括：（1）内部控制缺陷与高管薪酬水平呈显著负相关关系。相较于不存在内部控制缺陷的公司，存在内部控制缺陷的公司高管薪酬水平更低。（2）高管权力会影响内部控制缺陷与高管薪酬的关系。具体的：高管所有权权力会强化内部控制缺陷对高管薪酬的不利影响；高管能力权力会削弱内部控制缺陷对高管薪酬的不利影响；高管组织权力会削弱内部控制缺陷对高管薪酬的不利影响。（3）此外，我们发现公司业绩与高管薪酬显著正相关，公司普遍具有高管薪酬业绩敏感性；实际控制人性质与高管薪酬在显著负相关，与国

8、有控股上市公司相i基于高管权力视角的内