浅谈内部控制审计固有限制

《浅谈内部控制审计固有限制》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅谈内部控制审计固有限制管理学院会十1065114108摘要内部控制Z于审计，如同眼睛Z于人，其重耍性必然不可忽略。内部控制的产生及发展，在审计工作从全而详细审计进阶为以抽样测试为基础的系统导向审计的过程中扮演了重要的角色。然而，就如同审计的风险只能估计，不能消除一样，内部控制也同样有其限制。这就给我们怎样认识内部控制，怎样评价内部控制，怎样应用内部控制带來了必要。我们已经知道，内部控制的固冇限制在于何处，那么就为我们就这一点进行的工作减轻了负担。以F,就是我对于内部控制审计的研究和探讨。关键词成木效益原则；舞弊；复查核对；风险；内部监督正文1内部控制的重要性

2、内部控制制度在企业的日常'管理经营屮占据丨•分重要的地位，它作为现代企业管理的重要武器，对于企业建立完善的自我约束机制、提高经济效益发挥着重要的作用。企业必须认识到内部控制制度的重要性,并通过一系列的措施来完善内控制度,从而保障自身的持续经营与健康发展*、1.1科学管理的要求时代不断地发展，科孑技术也在不断地进步，信息时代的來临预示着电子计算机与网络技术将被丿、'%用到经济管理的领域中，渗透与影响着社会生活的诸多方而。传统的内部控制壬段，如会计处理的核对与计算等，輛被电子计算机这一方式所取代,但这并不说明传统的内部控制方式与手段已经不能发挥作用，科学、先进的电

3、子计算机技术并不能完全取代传统内部控制方式所发挥出来的作用，对于企业來说，最重要的是要考虑自身的实际状况，使传统的与新型的内部控制方式实现相科配合，从而更好地为企业的发展包壮大进行服务，保障企业经营FI标的顺利实现。，1.2法律法规的要求内部控制旨在i1过一定的制度规范及程序流程确保特定管理或经营目标的实现。随着经济发展，企业、政府夕肖费者彼此Z间联系逐渐紧密，企业行为是否规范、内部控制是否冇效的意义乍已超过企业个体而及丁•社会公众，内部控制也就被纳入法律强制规范的范畴。《屮华人民共和国会计法》第27条规定，“各单位应当建立、健全本单位的内部会计监督制度。”2

4、001年6月22日,财政部以财会[2001]41号文件发布了《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》和《内部会计控制规范一一货币资金（试行）》2002年12月23日财政部又以财会[2002]21号文件发布了《内部会计控制规范…采购与付款（试行）»2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《金业内部控制配套指引》。2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，U2011年1月1口起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1H起扩大到在上海证券交易所、深

5、圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。1.3成本——效益原则的要求在激烈的市场竞争中，企业耍想生存和发展，完善的内部控制制度是一个必要条件。而在制定内部控制制度时，应考虑诸多因素的影响，其屮成本效益原则是一个重要方面。在通常的情况下，内部控制的环节越多、控制方法和措施越严密则控制效果越好，但控制成木也越高。这就要求金业应充分考虑金业规模和业务特点，实行冇选择的控制，可从最基础层面的内部牵制、内部会计控制做起，建立不相容职务相分离控制、授权批准控制、文件记录控制、实物资产保全控制、全而预算控制和内部稽核制度。同时根据企业经

6、营活动的业务循环，如采购、销售、付款和收款等循环分别设计控制活动，抓住关键控制点，即在一个业务处理过程屮起着重要作用的那些控制环节，如果缺少这些控制环节，业务处理过程很可能出现错误和弊端，达不到既定目标。对关键控制点应特别强调相互牵制的设计，在横向上一项业务至少要经过两个或两个以上相互独立的部门或人员，在纵向上一项业务也要经过两级或两级以上的岗位和环节，以使上下级相互监督。在不能做到职责划分的情况下，应当加强事后的监贅检查。2内部控制的要素内部控制的要素是由基木要素组成的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容与形式。2.1控制环境控制环境提供企业纪律与

7、架构，犁造企业文化，并影响企业员工的控制意识,是所冇其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因索具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员丄的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。2.2风险评估每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定廿标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标口J能发生的风险。具体包括：目标、风险、球境变化后的管理等等。2.3控制活动企业管理阶层辩识风险，继之应軒对这种风险发出必要的指令。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准

8、、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障