第九章销售与收款循环审计

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1、第九章销售与收款循环审计一、本章基本结构框架「涉及的主要凭证与会计记录°.销售与收款循环的特性彳I涉及的主要业务活动「概述Y销售交易的内部控制和控制测试2.控制测试和交易的实质性程序［针对销售交易的实质性程序章主耍内容I收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序「营业收入审计目标/3.营业收入审计彳I营业收入的实质性程序「应收账款的审计目标4.应收账款和坏账准备审计＜应收账款的实质性程序I坏账准备的实质性程序（应收票据审计长期应收款审计（5.其他相关账户审计J预收款项审计1应交税费审计营业税金及附加审计J销售费用审计二、重要重点讲解【重点一】销售为收款循环的主要业务流程（教材P301）

2、1.销售部门接受顾客订单（“发生”认定）2.信用管理部门信用批准（“计价和分摊”认定）3.仓库部门发货（“发生”认定、“完整性”认定）4.按销售单装运货物（“发生”认定）5.财务部门开具账单（开发票和寄送销售发票）6.财务部门记录销售7.办理利记录现金、银行存款收入（最担心货币资金火窃）8.办理和记录销货退回、销货折扣与折讣（不相容职务相分离，实物验收入库，会计处理）9.注销坏账（授权、“计价和分摊”认定，会计处理）10.提取坏账准备（'、计价和分摊〃认定，会计处理）。【举例】销售与收款主要业务活动介绍1.销售（1）新顾客如果是新顾客，他们需耍先填坊“顾客中请表”，销售经理XXX将进

3、行顾客背景调查,获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，境写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理XXX审批。信用管理经理XXX在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下,给予新顾客的信用额度不超过人民币XXX元；若高于该标准，应经总经理XXX审批。根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员XXX将冇关信息输入Y系统，系统将口动建立新顾客档案。完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。（2）现有顾客收到现有顾

4、客的采购订单后，业务员XXX将订单金额与该顾客己被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检杳，经销售经理XXX审批后，交至信用管理经理XXX复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理XXX审批。（3）签订合同经审批后，授权业务员XXX与顾客正式签订销售合同。信息管理员XXX负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，rh系统口动牛成连续编号的销售订单（此时系统显示为"待处理”状态）。每周，信息管理员XXX核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。每周，应收账款记账员XXX汇总木周内所有签订的销售介同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账X

5、XX将通知信息管理员XXX,与其共同调杳该事项。业务员XXX根据系统显示的“待处理”销售订单信息，与技术经理XXX、生产经理XXX、财务经理XXX分别确认技术、生产和质量标准以及收款结汇方式，由生产计划经理XXX制订生产通知单。如果顾客以信用证方式付款，则在收到信用证后开始投入生产;如果采用预收货款方式，则在收到30%的货款后投入生产。开始牛产后，系统内的销售订单状态即由“待处理”口动更改为“在产”。1.记录应收账款（1）记录应收账款（2）销售退回、折扌仃与折（3）对账及差异处理（4）计提坏账准备和核销坏账2.收款信用证到期或收到顾客己付款通知，由出纳员XXX前往银行办理托收。款项收

6、妥灰，应收账款记账员XXX将编制收款凭证，并附相关单-证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，交会计主管XXX复核。在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管XXX在收款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”卬戳。出纳员XXX根据经复核无误的收款凭证及时登记银行存款FI记账。【重点二】销售与收款业务的不和容职务（教材P306）销售与收款业务的不相容职务，不得由同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。（1）订单的接受与赊销的批准；（2）销售合同的订立与审批；（3）销售与运货；（4）实物财产保管与会计记录；（5）收款审批与执行。【重点三】与收款业务和关的内部控制环节（教

7、材P311）1.单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范一一货币资金（试行）》等规定，及时办理销售收款业务。2•单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得損口朋支现金。销售人员应当避免接触销借现款。2.单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。3.单位应当按客户设应收账款台账,及时登记每一客户应收账