第十二章财务控制(教案)

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1、第十二章财务控制第一节财务控制概述一、财务控制的概念与作用(-)财务控制的概念1、财务控制概念财务控制是指对企业财务活动的控制，是按照一定的程序和方式确保金业及其内部机构和人员全面落实、实现对企业资金的取得、投放、使用和分配过程的控制。2、财务控制的特征(1)财务控制是一种价值控制。(2)财务控制是一种全而控制。(3)财务控制以现金流量为控制FI的。(-)财务控制的作用财务控制与财务预测、决策、预算和分析等环节共同构成财务管理的循环。其中，财务控制是财务管理循环的关键环节，它对实现财务管理目标具有保证作用。二、财务控制的基

2、础财务控制的基础是指进行财务控制所必须具备的基木条件,包括：1、组织基础。财务控制的首要基础是围绕控制目标所建立有效的组织机构,以保证控制的冇效性。2、制度基础。内部控制制度是指企业为了顺利实施控制过程所进行的组织机构的设计、控制手段的采取及各种措施的制定。3、预算口标。健全的财务预算口标是进行财务控制的依据。4、会计信息。准确、及时、真实的信息是财务控制实施过程中的基本保障。5、信息反馈系统。财务控制是一个动态的控制过程，要确保财务预算目标的贯彻实施，必须对各责任中心执行预算的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差。6、奖励

3、制度。奖励制度是保证控制系统长期有效运行的重要因素。三、财务控制的种类(-)按控制的主体分类财务控制按控制主体分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制。出资者财务控制是资本所有者为了实现其资本保全和增值目的而对经营者的财务收支活动进行的控制，如对成本开支范围和标准的规定等。经营者财务控制是管理者为了实现财务预算目标而对企业的财务收支活动所进行的控制，这种控制是通过管理者制定财务决策目标，并促使这些目标被贯彻执行而实现的。财务部门的财务控制是财务部门为了有效地保证现金供给，通过编制现金预算，对企业日常财务活动所

4、进行的控制(-)按控制的时间分类财务控制按控制的时间分为事前财务控制、事屮财务控制和事后财务控制。事前财务控制是指财务收支活动询未发生之前所进行的控制。事中财务控制是指财务收支活动发生过程中所进行的控制。事后财务控制是指对财务收支活动的结杲所进行的考核及相应的奖罚。(三)按控制的依据分类财务控制按控制的依据分为预算控制和制度控制。预算控制是指以财务预算为依据，对预算执行主体的财务收支活动进行监督、调整的一种控制形式。制度控制是指通过制定企业内部规章制度，并以此为依据约束企业和各责任屮心财务收支活动的一种控制形式。（四）按控

5、制的对象分类财务控制按控制的对象分为收支控制和现金控制。收支控制是对企业和各责任屮心的财务收入活动和财务支出活动所进行的控制。现金控制是对企业和各责任屮心的现金流入和现金流岀活动所进行的控制。（五）按控制的手段分类财务控制按控制的手段分为绝对控制和相对控制。绝对控制是指对企业和责任中心的财务指标采用绝对额进行控制。相对控制是指对企业和责任屮心的财务指标采用相对比率进行控制。第二节责任控制一、责任中心（-）责任中心的概念与特征1、责任中心的概念责任中心就是指具有一定的管理权限，并承担相应的经济责任的企业内部单位。换句话说，责

6、任中心就是各个责任单位能够对其经济活动进行严格控制的区域。2、责任中心的特征：（1）责任屮心是一个责权利相统一的实体。（2）责任中心貝有承担经济责任的条件。它有两方血的含义：一是责任中心具有履行经济责任中各条款的行为能力；二是责任中心一旦不能履行经济责任,能对其后果承担责任。（3）责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。（4）责任屮心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。（5）责任中心具有独立核算、业绩评价的能力。3、责任中心的类别根据企业内部责任单位的权责范围及业务活动的特点不同，责任中心一般分为成木屮心、利润屮心

7、和投资屮心三大类。（―）成本中心1、成本中心的含义成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。由于成本中心无收入來源,故这类屮心只对成木费用负责，不对收入、利润或投资负责。成木屮心一般包括企业产品的生产部门、劳务提供部门以及给予一定费用指标的管理部门。2、成本中心的类型成本中心的类型冇两种：标准成本中心和费用中心。标准成木屮心是指这类屮心有稳定而明确的产品，且单位产品的投入量（成本）可以通过技术分析测算出来。标准成本中心是以实际产岀量为基础，并按标准成本进行成本控制的成本屮心。费用中心是指这类中心费用发生的多少由管理人员的

8、决策行为所决定，费用的投入与产出之间无密切关系。它一•般包括各种管理费用和某些间接成本项口，如广告宣传费、职工培训费等。费用屮心是以直接控制经营管理费用总量为主的成本中心。3、成本中心的特点成本中心相对于利润中心和投资中心有其自身的特点，主要表现在：（1）成木屮心只考核成木费用而不考核收益（2）成本中心