税费改革厘清税费关系

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1、税费改革：厘清税费关系摘要：我们需要坚实的理论基础來支持我们的税费改革。在这些理论基础中，税费关系显然是重中之重。税费关系需要我们从其收取的依据和标准两个方面加以区分，只有理清了税费关系，我们才能采取恰当的改革方案，最终达到改革的目的。关键词：税费改革公共产品公共部门正文：一・税费改革背景随着我国经济体制改革的不断深入，税收制度改革也日趋明朗化和现实化。从増值税的开征，到由生产型增值税转变为消费型增值税，这些改革都标志着我国经济体制由计划经济向市场经济转型，并逐渐与世界接轨。在税收改革中有一个广受关注的方面一一税费改革。在计划经济时代，地方政府是没有征税权与收费权的，地方政府的财

2、政资金全部由中央统一调度。改革开放以后，为调动地方能动性，中央下放部分收费权力到地方政府与事业单位。这就是现在税费问题的来源。当前税费改革主要体现在费改税方面，即把地方政府审批的收费项目纳入国家税收体制统一收取。在三十余年的改革开放中，地方政府和事业单位根据口身需求设立了各式各样的收费项目。为简化政务，提高效率，规范行政，我国最近几年开始了大规模的费税改革。二・费税改革现状（一）税费改革的问题目前我国税费改革阻力重重，改革进程举步维艰。其中既有既得利益者的顽抗，也有广大群众对改革中存在种种问题的质疑导致的不支持甚至是反对。在笔者看来，口前存在的问题主要是在实际操作中，纠结的税费关

3、系带来的界定标准混乱。在地方财政收入中，税和费毫无疑问是占有比例最大的两项收入。目前我国税收体制中存在两种税，一是由中央政府统一收取和支出的中央税，二是由地方政府收取，属于地方固定财政收入的地方税。而地方收费一般也存在两种形式，一是规费，二是使用费。规费就是政府为个人提供私人产品所收取的费用，一般具有非公共产品的许多特征。使用费则是对于公共产品所收取的。由于某些公共产品本身限制了使用人群和使用范围，所以该项公共产品生产出來不能直接使整个社会受益，或者是某一人群受益程度远远大于其他人群，因而需要对这些人单独收费。实际操作中主要是地方税和使用费两者之间容易产生混乱。（二）问题原因分析

4、1.客观上存在政府财政体制混乱的原因。由于改革初期的粗放化，我国的市场经济财政体制一开始就存在人治的混乱，主要表现为收费项口过杂，收费部门过多。八I•年代以后我国政府在启动体制改革和经济现代化的过程屮面临的巨量资金需求，特别是最近十年来的大规模基础设施建设和拉动内需的客观需求，不可能通过预算内筹资的骤然扩张來满足，必然迫使各级政府走多渠道筹资道路；同时分权式改革激活了原先受压抑的部门、地方的事权财权意识，在下放事权的同时给他们提供了通过预算外筹资扩张财权的动力和机会。在这种刺激下，收费就变成了一个合理的结果。再加上监管工作不到位，行政审批不够雅阁，现今我国的收费项目重重叠叠，杂乱

5、无章，收费机制混乱不堪。这就导致改革时工作繁忙，无从下手。并H不能准确的判定收费项目的性质，界定其范围，从而导致改革没有重点，没有成效。2.税费关系纠结复杂。由于相关部门的理论基础不到位或是有意无意的忽略，财政部门并没有将税和费进行严格的区分。在生活中我们常常被公共部门通知缴纳某项费用，但并没有明确告知究竟是那一项服务或是那一项公共产品。对于个体来说，明白费税关系也许现实意义并不大，但是对于公共部门而言，特别是处于改革浪潮中的公共部门，不弄清处税费关系就意味着改革的任意性和盲n性。很多地方政府在税费改革屮一味的强调费改税，希望以此来规范财政收入，扩大财政规模；也有很多部门希槊保留

6、自己收费的权力，想要通过收费补贴部门资金不足的问题。由此可见，只有厘清税费关系，才能解决各级政府和部门的利益博弈。从以上两个问题我们可以得出一个结论，税费改革重点当落在税费关系的调整，而调整不可能是盲口的，需要相关的税费关系理论作为依据，从而改革我国口前存在的纠结复杂的税费关系。三.厘清税费关系税和费是两个不同的分配概念，绝不能简单地互换或是武断地否定某一个。在我国口前复杂混乱的税费关系下，我们不能把费改税作为唯一的改革途径，甚至教条化费税改革。笔者认为，鉴于目前的国际趋势和国内大环境，我们既要有积极的费改税来规范政府财政，也要有谨慎的税改费以完善财政结构。虽然，税与费之间存在着

7、巨大差别，但不难看出它们之间的有一个共同点，就是可以为政府提供财政收入。正是I大I为这点，税与费之间产生了千丝力•缕的联系。实际上，费可以看作是税的遗传和变异。费是税的遗传，因而要做到税费分流是不容易的；正因为费乂是税的变异，要做到清费立税、税费合一也是难以办到的。在这种环境下，在理论上厘清税与费的关系就显得极为重要。（一）税与费各自收取的依据费税关系的理论基础主要来自于公共产品与准公共产品的供给理论。费与税的关系，从理论上说，其实质是公共部门对于公共产品产权制度的选择。目前我国