《理财规划师》基础知识考试重点

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1、理财规划师基础知识第111页共111页第五章税收基础第一节税收基础知识税收是国家凭借政治权利按照法律规定取得财政收入的一种形式。纳税人用税款换取从政府公共产品和服务中享受的利益。税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。因此，了解税收的本质与特征是非常必要的。税收实质是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。它的特征主要表现在三个方面：一是

2、强制性。主要是指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。二是无偿性。主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。三是固定性。主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。理财规划师基础知识第111页共111页因此，税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。第一单元税收基本概念国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。一、税收法律关系的构成：税收

3、法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。权利主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管

4、理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等理财规划师基础知识第111页共111页，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的。这是税收法律的一个重要特征。【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（　）　　【答案】×权利客体,即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。所得税：生产经营所得和其他所得；流转税：货物销售收入或劳务收入；财产税：财产税收法律关系客体也是国家利用税收杠杆调整和控制的目标，国家在一定时期根据客观经济形势发展的需要，通过扩大或缩小征税范围调整征税对象，以达到限制或鼓励国民经济中某些产业、行

5、业发展的目的税收法律关系的内容：权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。它规定权利主体可以有什么行为，不可以有什么行为，若违反了这些规定，须承担什么样的法律责任。国家税务主管机关的权利主要表现在依法进行征税、进行税务检查及对违章者进行处罚；其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议申诉等。理财规划师基础知识第111页共111页纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。其义务主要是按税法办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款

6、等。二、税收制度的构成要素（一）纳税义务人主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。（二）征税对象：标的物，区别不同类型税种的主要标志所得税：生产经营所得和其他所得；流转税：货物销售收入或劳务收入；财产税：财产（三）税目：征税对象的具体化，各税种规定的具体征税项目，消费税具体规定了烟、酒等14种税目（06年对消费税调整后增加了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等）营业税：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业等。（四）税率：对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累

7、进税率。比例税率：理财规划师基础知识第111页共111页即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、资源税、企业所得税等采用的是比例税率。定额税率：即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。目前采用定额税率的有资源税、车船使用税、土地使用税等。累进税率：在累进方法上可分为全累税率和超累税率，全累税率按累进依据又可分为全额累进税率和全率累进税率。超累税率分为超额累进税率和超率累进税率（1）全额累进税率。采用