2010财务会计预习辅导第二章

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1、虿衿肅节薅袈膇膅蒁袈袇莁2010《资产评估师》财务会计预习辅导第二章第一节 金融工具概述(了解) 　　第二节现金和银行存款(了解)　　一、现金　　关注：现金清查　　现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。　　二、银行存款的核算　　(一)银行支付结算方式　　(二)银行存款的核对　　未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：(1)银行已入账但企业未入账的收入;(2)银行已入账但企业未入账的支出;(3)企业已入账但银行未入账的收入;(4)企业已入账但银

2、行未入账的支出。　　调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。考试就到考试吧考试就到考试吧　　【例题1】　　甲公司4月30日的银行存款日记帐帐面余额为83820元，银行对帐单余额为171820元。经逐笔核对，发现以下事项：(1)29日企业开出现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续;(2)29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知;(3)30日银行代企业支付电话费3600

3、元，企业尚未收到付款通知;(4)30日企业送存银行的转帐支票35000元，银行尚未入帐;(5)30日企业开出汇票56300元并已入帐，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关帐务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为()元。　　A.97220　　B.132220考试吧　　C.153520　　D.188520　　【答案】B　　【解析】可以分别从银行存款日记帐余额和银行对帐单余额进行调整。　　从银行存款日记帐余额进行调整：　　调节后的银行存款余额　　=83820+52000-3600　　=132220(元)　　从银行对帐单余额进行调整：

4、　　调节后的银行存款余额　　=171820-18300+35000-56300　　=132220(元)　　三、其他货币资金的核算　　其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。第三节 交易性金融资产 　　一、概述　　交易性金融资产，是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。　　二、会计处理　　(一)设置账户　　交易性金融资产类别和品种(成本、公允价值变动)　　(二)取得为交易目的

5、所持有的债券投资、股票投资　　不包括 已宣告未发放的现金股利  应收股利　　已到期未领取的债券利息  应收利息　　【例题1】　　下列各项中，应在购入债券作为交易性金融资产时计入其入账价值 的有()。　　A.债券的买入价 B.支付的手续费　　C.支付的印花税 D.已到付息期但尚未领取的利息　　【答案】A考试吧－全国最大教育类网站　　　　【解析】购买债券的税金、手续费等相关费用计入投资收益;已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息。　　(三)收息收利 持有期 记入投资收益　　非持有期 冲减应收股利、应收利息　　(四)资产负债表日确认公允价值变动损益　　(五)出售 确认投资损益　

6、　(六)账务处理　　1.取得时，按交易性金融资产的公允价值，　　借：交易性金融资产成本(公允价值)　　投资收益(交易费用)　　应收股利　　应收利息　　贷：银行存款　　2.收息收利时，　　①非持有期属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息　　借：银行存款　　贷：应收股利　　应收利息　　②持有期持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息　　借：应收股利　　应收利息　　贷：投资收益　　借：银行存款　　贷：应收股利　　应收利息　　3.资产负债表日　　若交易性金融资产公允价值其账面余额，之差　　借：交易性金融资产公允价值变动　　贷：公

7、允价值变动损益　　若交易性金融资产公允价值其账面余额，之差　　借：公允价值变动损益　　贷：交易性金融资产公允价值变动　　4.出售交易性金融资产　　借：银行存款　　公允价值变动损益　　贷：交易性金融资产成本　　交易性金融资产公允价值变动　　投资收益(倒挤)第四节 持有至到期投资 　　一、 概述　　持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。　　通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，　　二、会计处理　　(一)设置帐户　　持有