上市公司会计信息披露质量研究【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　　　　　上市公司会计信息披露质量研究　　　　系别：　　商学系专业：　　会计学　　一、前言部分（说明写作目的，介绍有关概念、综述范围，扼要说明有关主题或争论焦点）（一）写作目的证券市场频频发生的会计造假案使人们对会计信息的可信度产生了深深的疑虑，引发了对上市公司会计信息披露的信任危机。我们知道，证券市场是资源配置的场所，同时也是信息的集散地。证券市场的公开、公平、公正原则，必须通过一系列的信息供给、传递、评价、监管等的信息披露制度来实现。准确的说，证券市场能否有效运转，是以信息披露的成熟程度为基础。公司经营情况

2、的好坏，最终会通过会计信息得以综合反映。会计信息公开披露后，在市场上广为传播，会计信息需要者经过筛选、接受，并做出决策。无论是公司上市之初的招股说明书、上市公告书，还是中期以及年终财务报告，都是证券市场的信息来源。芝加哥大学EugeneFama教授(1970)建立的“有效市场假说咖证实了会计信息能够对投资者的投资决策产生影响，为会计信息披露的理论奠定了基础。本文从当前上市公司会计信息披露普遍存在的问题入手，并分析其原因，力图找出解决信息披露问题的对策。近几年，我国上市公司会计造假案例的不断发生，总结其会计信息披露方面存在的问题，深入揭示产生问题的

3、原因，并在此基础上提出改进会计信息披露的建议和对策，有利于提高上市公司会计信息披露质量，增强公司的融资能力，维护股市秩序和投资者利益，改进和完善社会主义市场经济秩序。（二）相关概念9权威的制定机构并未给出会计信息质量的具体概念，而是在财务概念框架中界定了高质量的会计信息应该具备什么样的特征。在前人研究的基础上认为会计信息质量是对公司会计信息披露的评价。她们从上市公司会计信息披露的内容要求及规范出发，得出会计信息披露质量应该是一种广泛的概念，它不仅应该包括财务报告的披露质量，同时还应该包括与上市公司本身相关的一切信息质量，比如公司治理质量、审计质量

4、、披露行为质量，其中财务报告披露质量是信息披露质量的主体。其实质量是一个很难量化的概念，在实证研究中，学者们大都根据可以量化的中间替代变量来间接的证明披露的会计信息质量。如从公司治理角度的股权结构，董事会，监事会，审计委员会设置；从盈余管理质量；企业管理当局自愿披露信息的程度等来验证会计信息的质量。可以看出，对于会计信息质量的评价，在会计目标的基础上界定会计信息质量特征标准，可以起到一个引导，管制的作用。（三）综述范围本文参考了2000－2010年间发表于《财会研究》、《国际会计》、《财会通讯》、《会计研究》、《财会月刊》、《中国会计评论》、《财

5、经理论与实践》、《现代法学》等学术杂志中的研究论文，借鉴了上海财经大学学报等大学学报文章、部分硕博士论文，通过分析与总结这些文章，上司公司会计信息披露质量有更深层次的认识。对上市公司会计信息披露的现状进行认真分析对存在的问题进行细致解剖并提出自己相应的应对措施，以促进上司公司会计信息披露质量的有效提高。（四）相关主题及争论要点会计信息披露是会计理论及实务界的热门话题。随着上市公司业务的日益繁杂，上市公司会计信息披露质量差的问题屡禁不止，传统的会计信息披露模式日益显现出其弊端。针对这些问题，国内外的学者进行了大量的研究，从不同的角度提出了大量的解决

6、方案。由于上市公司会计信息披露的质量是一个受诸多因素影响的综合体。它不仅涉及到上市公司会计信息披露过程中各个执行主体的博弈行为，还涉及到会计基本制度和会计规范体系的相关内容，更要考虑到证券市场监管和会计信息披露的有关法律、法规等。上市公司会计信息质量披露涉及到很多问题。二、主题部分（阐明有关主题的历史背景、现状和发展方向，以及对这些问题的评述）9本人通过《信息披露质量在现金流量表的反映》（DrakeMichael等，2004）和《会计研究》（SidhuBaljit,SmithTom,2008）引发对上市公司信息质量披露的研究的兴趣。尽管国内对会计

7、信息披露质量理论的研究相对起步较晚，理论界和实务界从众多新颖的视点和角度进行了大量的研究。《我国上市公司信息披露理论研究评估——兼论构建上市公司信息披露理论框架》(毛洪涛，2005)在全面考察20世纪90年代以来有关上市公司会计信息披露论文后指出，我国上市公司会计信息披露方面的研究主要关注以下两个方面：一是对上市公司会计信息披露的动因、行为模式、社会影响、法律责任等进行理论解释和推证；二是对我国上市公司会计信息披露的效果方面的研究，如对信息披露的质量、市场反应、用户使用情况、存在的问题等方面的检验和描述；另外存在一些关注特定信息及特定主体的信息披

8、露。现有的有关上市公司会计信息披露的理论研究已经具有相当的广度，基本涵盖了上市公司信息披露的所有相关领域。对于上市公司会计信息披露存在的