关于上市公司内部控制信息披露的研究【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　关于上市公司内部控制信息披露的研究　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　专业：　　　会计学　　　　一、前言部分（一）写作目的近些年来，随着国内外一系列财务丑闻、证券欺诈案暴露于人前，使众多利益相关者意识到上市公司内部控制信息披露的重要性。内部控制信息披露是否正确、充分甚至成为了衡量一个公司内部约束机制健全与否的重要标志。我国在学习《萨班斯法案》后，为规范我国证券市场，也颁布了几个重要的文件。在这些文件的作用下，上市公司在内部控制信息披露方面有了进步，但是仍然存在诸多问题。本综述目的在

2、于总结前人对我国上市公司内部控制信息披露现状的研究。同时，在比较中美两国信息披露的差异基础上，借鉴美国的研究成果，提出有利于改善我国上市公司内部控制信息披露方面的意见。（二）相关概念1992年，美国COSO指出内部控制就是由董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可能性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。内部控信息披露是公司对外进行披露的重要信息之一。然而，对于这一个重要的概念，却没有权威的专家和机构给出明确地定义。可以说，目前关于内部控制信息披露的概念是内部控制与信息披露概念的集合体。

3、从字面上来看，我们可以将它理解成：公司将有关内部控制的信息对外进行披露。而根据《内控指引》对内部控制信息披露的要求，我们还可以将它概括为：内部控制信息披露是公司管理层定期将企业内部控制完整性、合理性和有效性进行评估，并以评估报告的形式传达给有关利益者的行为。（三）综述范围7本综述参考了2006-2010年间发表于《会计之友》、《现代管理科学》、《经济社会体制比较》、等学术杂志中的研究论文，参考了《中国上市公司内部控制信息披露制度性研究》、《企业内部控制学》等著作，借鉴了西安财经等大学学报和立信会计师事务所的学报，同时还借鉴了

4、西南财大等几所大学的硕博士论文。通过分析与总结这些研究成果，对我国上市公司内部控制信息披露的研究和国外研究现状进行总体把握。（四）相关主题及争论焦点综合国内外的研究，发现主要的焦点在于上市公司内部控制信息披露存在的问题及相应的改进措施上。从前人的数据研究中可以得出在《萨班斯法案》颁布前，美国和我国一样，上市公司内部控制信息披露的自由性披露动力不足，存在虚假披露信息情况。该法律的颁布帮助了美国规范证券市场信息披露。而我国颁布的规范性文件，整体上来说也一样起到规范作用。但是在强制性披露、严厉的惩治措施、统一的评价标准、信息披露主

5、体明确性等方面，与美国严苛的披露制度相比，仍存在一定差异。但是因此，在法律和规范性文件不同的法律效力作用下，两个国家的证券市场发展也有了不同程度上的差异。根据国家实际情况，提出符合本国的改进措施，也就显得尤为重要了。二、主题部分美国对于上市公司会计信息披露地研究，起步非常早，从20世纪70年代开始就有对上市公司内部控制信息披露进行研究。概括来说美国研究主要经历了从自愿披露到强制披露这样的一个过程。2002年，以布什总统为首的美国政府（2002），凭借压倒性的选票，颁布了《萨克斯-奥克斯利法案》(Sarbanes--Oxley

6、Act简称SOX法案)。这部法律地诞生，成为了美国上市公司内部控制信息披露从原来的自愿性披露到现在强制性披露的标志。我国上市公司对于内部控制信息披露的研究，只有短短的十几年的时间。与经过反复研究和斗争的美国或欧洲一些国家而言，相对落后很多。但是，随着，我国会计向国际接轨声音地发出，在这短短十几年间，我国关于内部控制信息披露的发展，也有了不可忽视的成果。近些年来，随着上海市证券交易所颁布《上交指引》、深圳市证券交易所颁布《深交指引》及财政部、证监会等管理当局联合颁布了《企业内部控制基本规范7》以来，我国证券交易市场上，关于上市

7、公司内部控制信息的披露，得到了明显的改善。但是，上市公司违规披露的行为也经常存在。由此可见，我国目前的内部控制信息披露制度存在着问题。在此背景下，为了改善我国上市公司内部控制信息的披露情况，学者纷纷对目前存在的问题及有效的改进措施进行研究。通常不同时期不同研究人员关于同一事物会提出不同的看法，但是有一些是一成不变的。（一）我国上市公司内部控制信息披露现状1．沪深两市内部控制信息披露的总体情况《上市公司内部控制信息披露的现状与对策》（傅胜，2010），以L省上市公司为样本，分析这两年来，该省全部上市公司在沪深两市内部控制信息披

8、露的总体情况。他通过数据分析指出，在沪市上市的公司，2008年来内部控制信息披露的总体情况要比2007年有所进步，而深市上市的公司，内部控制信息披露总体情况却恰恰相反。《我国上市公司内部控制信息披露的现状分析》（陈淑蓉，2007）则将调差对象分为一般上市公司和商业银行、证券公司等金融类上市