审计期望差距研究【文献综述】

《审计期望差距研究【文献综述】》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　　　审计期望差距研究　　　　　　　　　　专业：　会计学　　一、前言部分（说明写作目的，介绍有关概念、综述范围，扼要说明有关主题或争论焦点）（一）写作目的随着时代的发展，审计期望差距这个问题被越来越多的审计报告使用者所重视，但是纵观现在的现实情况，社会各界对于审计期望差距这个概念还存在着很多的分歧和盲区，本综述在分析国内外审计期望差距现状的基础上，指出我国审计期望差距所存在的种种问题和发展方向，旨在识别可能影响我国审计期望差距的因素，以期更加全面和深入的了解审计期望差距。（二）相关概念“审计期望差距”包含了两方面的内容，一是由于实际执业的缺

2、陷而形成的执业水平同独立审计准则之间的差距，这是注册会计师的审计风险和相应需要承担的审计责任，在此称之为主观差距；二是由于不恰当的社会公众需求同准则的期望之间的差距，这是一种公众认识上的误区，在此称之为客观差距。审计期望差距(theAuditExpectationGap)概念是Liggio在1974年提出的，至今已有三十多年，是指财务报表的使用者对审计业务的期望与实际审计业务之间的差距，Poter在1993年将审计期望差距定义为社会对审计师的期望和审计师实际执业水平之间的差距，由合理差距(thereasonablenessgap)和执行差距(theperformancegap

3、)两部分构成，执行差距又分为标准不足差距(deficientstandards)和执行不足差距(deficientperformance)。审计期望差距在19世纪审计公司产生之初便存在了，并一直影响着审计职业的发展。通俗地说，审计期望差距就是指社会大众对注册会计师的作用和观念与法律和现实状况之间的差异。（三）综述范围本文参考了1997－2010年间发表于《审计园地》、《商场现代化》、《财会月刊》、《中国审计》、《审计与经济研究》、《审计研究》、《会计之友》、《交通财会》《中国商界》、《华章》、《合作经济与科技》等学术杂志中的研究论文，借鉴了淮北职业技术学院学报等大学学报文章及

4、部分硕博士论文，通过分析与总结这些文章，对审计期望差距的概念、现状、成因等方面进行进一步的研究和深化。（四）相关主题及争论焦点综合当今社会存在的一些不合理的审计期望差距案例对审计期望差距的各个方面进行分析，并将从若干失败的审计案例中得出来的经验教训进行归总和分析。在现在社会，对于审计期望差距的形成原因社会上的意见大致统一，而对于如何把握审计期望差距的尺度，不合理审计期望差距的认定以及一些解决审计期望差距的措施还存在着一定的分歧。二、主题部分（阐明有关主题的历史背景、现状和发展方向，以及对这些问题的评述）审计期望差距伴随着审计的产生而产生，并在审计的不同发展阶段呈现出不同的表现

5、形式，纵观这一个世纪以来的情况，审计期望差距在20世纪60年代以前，一直相对比较稳定，并未引起审计职业界的重视，直到20世纪60年代，随着被审计单位经营环境日益复杂、经营的不确定性增加以及审计目标相对需求的错位、审计策略和技术的调整滞后，审计期望差距不断扩大，同时随着法律和经济制度不断对审计需求方需求的制度认可并对注册会计师法律责任的界定日益严格与广泛，各国控告注册会计师的诉讼案件急剧增加，引起了注册会计师行业的“诉讼爆炸”。而在当今社会，审计期望差距这个问题也被越来越多的人放在了审计活动的第一位，在具体审计业务中，不少审计失败案例究其原因主要是由于不合理的审计期望差距所引起

6、的，在相关审计人员的分析、引导和不懈努力下，人们正渐渐调整相互之间的审计期望差距，明确相关的责任方，使审计业务更好，更加稳定和协调的发展。但是受限于现在的实际情况，不合理的审计期望差距还是存在于许多的审计活动中，综合分析世界各国的国情后，不少审计方面专家认为不少国家现在的审计期望差距主要可以分为以下两种：一种是产品功能差距，指的是审计市场需求方产生了对审计新的需求，而供方无法提供相应的新产品满足这种需求的情形；另一种是产品的品质差距，指的是审计市场现有的产品品质不能满足需求方要求的情形。在此背景下，为提高审计活动的质量，国内外学者们纷纷对审计期望差距进行了深入的研究与探讨。（

7、一）国外研究动态综述在国外，最早提出审计期望差距的是美国1974年设立的审计人员责任委会。该委员会在调查审计人员责任过程中指出，造成审计期望差距的主要原因是审计界没有对该国商业环境的迅速变化做出相应的反应，没有与这种变化保持同步的发展，并且该委员会认为，审计期望差距存在的责任主要不在审计报告使用者，而主要在于审计准则的明确性和谨慎性还不够，审计人员所采取的审计方法的有效性还不够。加拿大特许会计师协会也在1986年成立了审计公众期望研究委员会，主要调查公众对审计活动的具体期望，该委员会通过研究发现，公众对